thue tndn
2. CÁC NGUYÊN TẮC ĐÁNH THUẾ THU NHẬP
Nt1:đánh thuế theo tình trạng cư trú và theo nguồn phát sinh thu nhập
- Chủ thể cư trú tại 1 nước phải nộp thuế tại nước đó cho mọi khoản thu nhập phát sinh
- Nguồn phát sinh thu nhập: thu nhập phát sinh ở đâu thì nộp thuế ở đó
NT 2: Nguyên tắc đánh thuế trên cơ sở thu nhập chịu thuế hiện hữu
• TNCT phải là TN ròng (TN có tính đến các CF tạo ra TN và các khoản giảm trừ)
• TNCT phải là TN có thực (xác định được, tính toán được và có khả năng quản lý)
NT 3: Nguyên tắc đánh thuế trên cơ sở
thu nhập năm
Thời gian để xác định Thu nhập chịu thuế là 1 năm
3.Phương pháp đánh thuế thu nhập
+ Phương pháp đánh thuế theo từng nguồn phát sinh thu nhập
+ Phương pháp đánh thuế trên tổng thu nhập
+ Phương pháp đánh thuế hỗn hợp theo tổng thu nhập và theo từng nguồn
<2> Chi phí được trừ
• Nguyên tắc xác định chi phí được trừ
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
Gồm: KH TSCĐ; chi phí NVL; Chi phí nhân công; CP NCKH, dịch vụ mua ngoài; chi trả lãi vay; quảng cáo, thuế, phí, lệ phí phải nộp, chi phí quản lý kinh doanh do cty nước ngoài phân bổ...
<2> Chi phí được trừ (tiếp)
(1) KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
• Phương pháp trích khấu hao
• Mức trích:
- Giá trị tài sản cố định
- Thời gian trích khấu hao
2) chi phí NVL ( định mức tiêu hao NVL, trị giá xuất kho NVL)
(3) Tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho người lao động, tiền ăn giữa ca.
Không được trừ<2> Chi phí được trừ
• Chi phí
Số tiền mà doanh nghiệp phải bỏ ra để phục vụ cho hoạt động của DN trong kỳ
• Chi phí được trừ
• Nguyên tắc xác định chi phí được trừ
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
Gồm: KH TSCĐ; chi phí NVL; Chi phí nhân công; CP NCKH, dịch vụ mua ngoài; chi trả lãi vay; quảng cáo, thuế, phí, lệ phí phải nộp, chi phí quản lý kinh doanh do cty nước ngoài phân bổ...
<2> Chi phí được trừ (tiếp)
(1) KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
• Phương pháp trích khấu hao
• Mức trích:
- Giá trị tài sản cố định
- Thời gian trích khấu hao
(3) Tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho người lao động, tiền ăn giữa ca.
* Không được trừ:
• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân;
• Thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh;
• Tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
(4) Các khoản chi
Chi phí lãi vay hợp lí(<150%lãi cơ bản)
CF quảng cáo, tiếp thị... (3 năm đầu là 15%, những năm còn lại là 10%).
(7) Các khoản dự phòng trích theo chế độ qui định
8) các khoản thuế , phí,lệ phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ:
9) chi phí nghiên cứu khoa học công nghệ sáng kiến cải tiến đào tạo lao động theo chế độ quy định,tài trợ cho GD
10) chi phí dịch vụ mua ngoài: điện nước
(13) Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
1)Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định; trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;
2)Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính
3)Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác
4. Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định
5. Phần chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng
6. Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao do doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho cơ quan thuế và giá thực tế xuất kho;
7. Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay;
8. Trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của pháp luật;
9. Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật
10. Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
- Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hoá đơn;
- Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 1.500.000 đồng/người/năm; phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 1.000.000 đồng/người/năm.
11. Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại,hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị...: > 10% tổng số chi được trừ; DN thành lập mới: > 15% trong 3 năm đầu, kể từ khi được thành lập.
Bạn đang đọc truyện trên: AzTruyen.Top