Chương IV: THUẾ GTGT

I.                    Khái niệm và nội dung:

khái niêm:vat là thuế gián thu tính trên khoảng giá trị tăng thêm của hàng hóa và dich vụ trong quá trình từ sx lưu thông đến tiêu dùng

Tác dụng:

-         VAT tập trung thu ngay từ khâu đầu ở khâu sau còn kiểm tra được việc tính thuế nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế thất thu thuế

-         Huy động nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước

-         Tăng cường công tác hạch toán kinh tế và thúc đẫy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ.

II.                 Phạm vi áp dụng :

Đối tượng chịu thuế VAT:là những hàng hóa dịch vụ dùng co sx kinh doanh và tiêu dùng ở vn bao gôm cả hàng hóa dịch vụ mua của tổ chức cá nhân ở nước ngoài trừ các đối tượng không chịu thuế vat.

Đối tượng không chịu thuế :

Đối tượng nộp thếu:là tổ chức cá nhân sx kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu Tgtgt ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề hình thức tổ chức kinh doanh và tổ chức cá nhân nhập khẫu hàng hóa mua dịch vụ từ nước ngoài chịu vat.

III.               Căn cứ và phương pháp tính thuế VAT

Căn cứ tính thuế

Số lượng sản phẫm hàng hóa dịch vụ tính thuế vat

-         Đối với hàng hóa NK: là số lượng hàng hóa ghi trong tờ khai đối với hàng NK chịu VAT

-         Đối với hàng hóa dịch vụ trong nước :là số lượng hàng hóa dịch vụ bán ra thuộc đối tượng chịu vat

Đơn giá tính VAT:

Hàng hóa nhập khẫu:

Đơn giá tinh vat= đơn giá tính Tnk + Tnk + Tttđb + Tbvmt

Hàng hóa trong nước :

Đơn giá tính vat=đơn giá bán(giá thanh toán)/1 + Ts VAT

Thuế suất VAT:

-         TS 0%: đối với hàng hóa dịch vụ nhập khẫu , hợp đồng xây dựng,lắp đặt các công trình ở nước ngoài và công trình của DN chế suất vận tải quốc tế hàng hóa dịch vụ không thuộc diện chịu thuế vat khi xk trừ các trường hơp không áp dụng mức TS 05

-         TS 5%: nước sạch phục vụ sx và sinh hoạt thuốc phòng trừ sâu bệnh,phân bón…

-         TS 10%: áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ ko quy đinh tại mức TS 0% và 5%..

Phương pháp tính VAT:

Đối với hàng hóa nhập khẫu :

VAT pn= số lượng hh nk chịu vat + đơn giá vat + tỷ suất vat + tỹ giá ngoại tệ

Đối với hàng hóa dịch vụ sxkd tiêu dùng trong nước :

Khấu trừ:

 VAT pn= VAT đầu ra – VAT đầu vào đc khấu trừ

VAT đầu ra đc khấu trừ= slg hh dv bán ra chịu thuế x đơn giá vat x TS vat

Trực tiếp:

VAT pn=gtgt của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế x TS gtgt

GTGT của hh bán ra = giá thanh toán của hh dv bán ra chịu thuế - giá thanh toán của hh dv mua vào tương ứng.