H°Ûng d«n khai Quy¿t toán thu¿ Thu nh­p doanh nghiÇp

29/04/2008

PH¦N A - CÁC THÔNG TIN CHUNG

1. Ng°Ýi nÙp thu¿ (NNT)

Các tÕ chéc, cá nhân s£n xu¥t kinh doanh hàng hóa, dËch vå (gÍi chung là c¡ sß kinh doanh) có thu nh­p chËu thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp (TNDN) là ng°Ýi nÙp thu¿ TNDN.

Các hÙ gia ình và cá nhân nông dân s£n xu¥t hàng hoá lÛn, có thu nh­p cao të các s£n ph©m trÓng trÍt, chn nuôi, nuôi trÓng thu÷ s£n t¡m thÝi không ph£i nÙp thu¿ cho ¿n khi có quy Ënh cça Chính phç.

2. Ng°Ýi không ph£i nÙp thu¿

HÙ gia ình, cá nhân nông dân, hãp tác xã, tÕ hãp tác s£n xu¥t nông nghiÇp có thu nh­p të s£n ph©m trÓng trÍt, chn nuôi, nuôi trÓng thu÷ s£n.

3. Ng°Ýi khai thu¿

C¡ sß kinh doanh có thu nh­p ph£i khai thu¿ TNDN theo quy Ënh.

C¡ sß kinh doanh chính có ngh)a vå khai thu¿ ph§n kinh doanh cça mình và cça các ¡n vË h¡ch toán phå thuÙc báo sÕ. Các ¡n vË h¡ch toán Ùc l­p thuÙc c¡ sß kinh doanh có ngh)a vå khai thu¿ riêng.

C¡ sß kinh doanh không phát sinh ngh)a vå thu¿, ang bË l× ho·c ang thuÙc diÇn °ãc h°ßng °u ãi, miÅn gi£m thu¿ thì NNT v«n ph£i nÙp hÓ s¡ khai thu¿ cho c¡ quan thu¿ theo úng quy Ënh (trë tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh ã ch¥m dét ho¡t Ùng phát sinh ngh)a vå thu¿).

4. Kó tính thu¿

Kó tính thu¿ °ãc xác Ënh theo nm d°¡ng lËch. Tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh áp dång nm tài chính khác vÛi nm d°¡ng lËch thì kó tính thu¿ xác Ënh theo nm tài chính áp dång. Kó tính thu¿ §u tiên Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p và kó tính thu¿ cuÑi cùng Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh chuyÃn Õi lo¡i hình doanh nghiÇp, chuyÃn Õi hình théc sß hïu, sáp nh­p, chia tách, gi£i thÃ, phá s£n °ãc xác Ënh phù hãp vÛi kó k¿ toán theo quy Ënh cça pháp lu­t vÁ k¿ toán.

Tr°Ýng hãp kó tính thu¿ nm §u tiên cça c¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p và kó tính thu¿ nm cuÑi cùng Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh chuyÃn Õi lo¡i hình doanh nghiÇp, chuyÃn Õi hình théc sß hïu, hãp nh¥t, sáp nh­p, chia, tách, gi£i thÃ, phá s£n có thÝi gian ng¯n h¡n 03 tháng thì °ãc cÙng vÛi kó tính thu¿ nm ti¿p theo (Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p) ho·c kó tính thu¿ nm tr°Ûc ó (Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh chuyÃn Õi lo¡i hình doanh nghiÇp, chuyÃn Õi hình théc sß hïu, hãp nh¥t, sáp nh­p, chia tách, gi£i thÃ, phá s£n) Ã hình thành mÙt kó tính thu¿ TNDN. Kó tính thu¿ TNDN nm §u tiên ho·c kó tính thu¿ TNDN nm cuÑi cùng không v°ãt quá 15 tháng.

5. HÓ s¡ khai quy¿t toán thu¿

Khai quy¿t toán thu¿ TNDN bao gÓm khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm ho·c khai quy¿t toán thu¿ TNDN ¿n thÝi iÃm ch¥m dét ho¡t Ùng kinh doanh, ch¥m dét hãp Óng, chuyÃn Õi hình théc sß hïu doanh nghiÇp, tÕ chéc l¡i doanh nghiÇp.

HÓ s¡ khai quy¿t toán thu¿ TNDN bao gÓm:

- TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN theo m«u sÑ 03/TNDN, ban hành kèm theo Thông t° sÑ 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 cça BÙ Tài chính (sau ây gÍi t¯t là TT sÑ 60/2007/TT-BTC).

- Báo cáo tài chính nm ho·c Báo cáo tài chính ¿n thÝi iÃm ch¥m dét ho¡t Ùng kinh doanh, ch¥m dét hãp Óng, chuyÃn Õi hình théc sß hïu doanh nghiÇp, tÕ chéc l¡i doanh nghiÇp.

- MÙt ho·c mÙt sÑ phå låc kèm theo tÝ khai (tuó theo thñc t¿ phát sinh):

+ Phå låc k¿t qu£ ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh theo m«u sÑ 03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN ho·c 03-1C/TNDN, ban hành kèm theo TT sÑ 60/2007/TT-BTC.

+ Phå låc chuyÃn l× theo m«u sÑ 03-2/TNDN ban hành kèm theo TT sÑ 60/2007/TT-BTC.

+ Phå låc thu¿ TNDN Ñi vÛi ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t theo m«u sÑ 03-3/TNDN ban hành kèm theo TT sÑ 60/2007/TT-BTC.

+ Phå låc vÁ °u ãi thu¿ TNDN theo các m«u ban hành kèm theo TT sÑ 60/2007/TT-BTC.

+ Phå låc sÑ thu¿ TNDN ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc trë trong kó tính thu¿ theo m«u sÑ 03-5/TNDN ban hành kèm theo TT sÑ 60/2007/TT-BTC.

NNT có thà liên hÇ vÛi Phòng/Ùi tuyên truyÁn và h× trã NNT cça các C¡ quan thu¿ à l¥y m«u tÝ khai, )a CD ph§n mÁm h× trã kê khai ho·c vào trang Web ngành thu¿ t¡i Ëa chÉ HYPERLINK "http://www.gdt.gov.vn/" www.gdt.gov.vn à t£i (download) ph§n mÁm h× trã kê khai vÁ sí dång.

6. Nguyên t¯c l­p tÝ khai thu¿

- SÑ tiÁn ghi trên tÝ khai thu¿ TNDN làm tròn ¿n ¡n vË là Óng ViÇt Nam, không ghi sÑ th­p phân.

- Các sÑ liÇu ghi trên tÝ khai ph£i chính xác, rõ ràng, không °ãc t©y xóa, chÉ tiêu nào tính ra sÑ âm thì ghi vào trong ngo·c (...), riêng Ñi vÛi chÉ tiêu thu¿ TNDN n¿u âm thì dùng d¥u g¡ch ngang.

- Ñi vÛi các chÉ tiêu không có sÑ liÇu phát sinh trong kó tính thu¿ thì bÏ trÑng không ghi.

- TÝ khai thu¿ °ãc coi là hãp lÇ khi kê khai theo úng m«u quy Ënh, §y ç các thông tin Ënh danh theo ng ký vÛi c¡ quan thu¿, mã sÑ thu¿ và có ng°Ýi ¡i diÇn theo pháp lu­t cça NNT ký tên và óng d¥u.

- NNT không °ãc thay Õi khuôn d¡ng, thêm, bÛt ho·c thay Õi vË trí cça b¥t kó chÉ tiêu nào trong tÝ khai thu¿.

PH¦N B - H¯ÚNG DªN KHAI THU¾

I. H¯ÚNG DªN KHAI TÜ KHAI QUY¾T TOÁN THU¾ TNDN (MªU SÐ 03/TNDN).

TÝ khai này °ãc dùng à khai quy¿t toán thu¿ TNDN Ñi vÛi các tr°Ýng hãp:

- Thu nh­p të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh

- Thu nh­p të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh do liên doanh liên k¿t, hãp tác kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh vÛi c¡ sß khác, mà c¡ sß kinh doanh là bên nh­n liên doanh liên k¿t, hãp tác kinh doanh, chËu trách nhiÇm theo dõi h¡ch toán và kê khai, nÙp thu¿ tr°Ûc khi chia lãi nhu­n.

Ng°Ýi khai thu¿ ph£i khai tách riêng tÝ khai Ñi vÛi hai tr°Ýng hãp nêu trên.

1. Khai các chÉ tiêu Ënh danh.

- ChÉ tiêu [01] - Ghi rõ kó tính thu¿ cça nm quy¿t toán thu¿.

- ChÉ tiêu [02] - Ghi chính xác tên NNT nh° trên Gi¥y chéng nh­n ng ký thu¿ ho·c Thông báo mã sÑ thu¿ do c¡ quan thu¿ c¥p .

- ChÉ tiêu [03] - Ghi §y ç mã sÑ thu¿ cça NNT nh° trên Gi¥y chéng nh­n ng ký thu¿ ho·c Thông báo mã sÑ thu¿ do c¡ quan thu¿ c¥p.

- Các chÉ tiêu [04], [05], [06]: Ghi úng theo Ëa chÉ vn phòng trå sß cça NNT nh° ã ng ký vÛi c¡ quan thu¿.

- Các chÉ tiêu [07], [08], [09]: Ghi §y ç sÑ iÇn tho¡i, sÑ fax, Ëa chÉ email cça ng°Ýi nÙp thu¿ (n¿u có).

2. Khai các chÉ tiêu xác Ënh ngh)a vå thu¿

PH¦N A: K¾T QU¢ KINH DOANH GHI NH¬N THEO BÁO CÁO TÀI CHÍNH

SÑ liÇu à ghi vào các chÉ tiêu trong ph§n này °ãc l¥y të Báo cáo K¿t qu£ kinh doanh trong Báo cáo Tài chính nm cça c¡ sß kinh doanh. Ñi vÛi các TÕng Công ty, Công ty có c£ ¡n vË thành viên h¡ch toán Ùc l­p và h¡ch toán phå thuÙc báo sÕ thì Báo cáo tài chính °ãc sí dång à l­p TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm là Báo cáo K¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça Công ty m¹ bao gÓm các ¡n vË h¡ch toán phå thuÙc

1. TÕng lãi nhu­n k¿ toán tr°Ûc thu¿ TNDN (Mã sÑ A1):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ lãi nhu­n thñc hiÇn cça c¡ sß kinh doanh trong kó tính thu¿ theo ch¿ Ù k¿ toán.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu °ãc tính và ghi ß Mã sÑ 19 cça Phå låc K¿t qu£ ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh (M«u sÑ 03-1A/TNDN), ho·c Mã sÑ 16, Phå låc K¿t qu£ ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh dành cho NNT thuÙc các ngành ngân hàng, tín dång (M«u sÑ 03-1B/TNDN), ho·c Mã sÑ 28, Phå låc K¿t qu£ ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh dành cho NNT là các Công ty chéng khoán, Công ty qu£n lý quù §u t° chéng khoán (M«u sÑ 03-1C/TNDN) (h°Ûng d«n t¡i Måc II, III, IV, Ph§n B tài liÇu này).

PH¦N B: XÁC ÊNH THU NH¬P CHÊU THU¾ THEO LU¬T THU¾ TNDN

1. iÁu chÉnh tng tÕng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ TNDN (Mã sÑ B1):

ChÉ tiêu này ph£n ánh toàn bÙ các iÁu chÉnh vÁ doanh thu ho·c chi phí °ãc ghi nh­n theo ch¿ Ù k¿ toán, nh°ng không phù hãp vÛi quy Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN, làm tng tÕng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ cça c¡ sß kinh doanh. ChÉ tiêu này °ãc xác Ënh b±ng tÕng các kho£n iÁu chÉnh °ãc thà hiÇn chi ti¿t trong các chÉ tiêu të mã sÑ B2 ¿n mã sÑ B16, cå thà nh° sau:

Mã sÑ B1= Mã sÑ B2 + Mã sÑ B3 + ... + Mã sÑ B16.

Trong ó:

1.1 Các kho£n iÁu chÉnh tng doanh thu (Mã sÑ B2):

ChÉ tiêu này ph£n ánh t¥t c£ các kho£n iÁu chÉnh d«n ¿n tng doanh thu tính thu¿ do sñ khác biÇt giïa các qui Ënh vÁ k¿ toán và thu¿ bao gÓm các kho£n °ãc xác Ënh là doanh thu à tính thu¿ TNDN theo quy Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN nh°ng không °ãc ghi nh­n là doanh thu trong kó theo quy Ënh cça chu©n mñc k¿ toán vÁ doanh thu. ChÉ tiêu này cing ph£n ánh các kho£n gi£m trë doanh thu °ãc ch¥p nh­n theo ch¿ Ù k¿ toán nh°ng không °ãc ch¥p nh­n theo qui Ënh cça lu­t thu¿.

Các tr°Ýng hãp iÃn hình d«n ¿n tng doanh thu tính thu nh­p chËu thu¿ gÓm:

i) Các tr°Ýng hãp °ãc xác Ënh là doanh thu tính thu¿ TNDN trong nm nh°ng ch°a ç iÁu kiÇn à ghi nh­n doanh thu theo ch¿ Ù k¿ toán. Ví då, các tr°Ýng hãp ã vi¿t hoá ¡n bán hàng nh°ng ch°a ç iÁu kiÇn à ghi nh­n doanh thu theo chu©n mñc k¿ toán, nh°ng °ãc xác Ënh là doanh thu tính thu¿ theo quy Ënh cça lu­t thu¿ TNDN.

Ví då 1:

Công ty A s£n xu¥t ô tô ã ký hãp Óng bán 03 chi¿c ô tô vÛi giá trË 300 triÇu Óng/chi¿c. Công ty ã xu¥t hoá ¡n trong nm 2007 nh°ng tÛi ngày k¿t thúc nm tài chính (31/12/2007) xe v«n ch°a °ãc chuyÃn giao cho ng°Ýi mua. VÁ m·t k¿ toán, trË giá 03 chi¿c xe này ch°a °ãc coi là tiêu thå và không °ãc ghi nh­n là doanh thu vào Tài kho£n 511 Doanh thu bán hàng và cung c¥p dËch vå cho nm tài chính 2007. Tuy nhiên vì doanh nghiÇp ã xu¥t hoá ¡n nên theo các qui Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN kho£n doanh thu bán 03 chi¿c xe này °ãc coi là doanh thu à tính thu¿ TNDN cho nm 2007.

Do v­y Công ty A ph£i iÁu chÉnh tng doanh thu chËu thu¿ TNDN và ghi doanh thu bán 03 chi¿c xe là 900 triÇu Óng vào chÉ tiêu mã sÑ B2 cça TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm 2007.

ii) Tr°Ýng hãp cho thuê tài s£n, có nh­n tr°Ûc tiÁn cho thuê cça nhiÁu nm: Doanh thu trong nm ghi nh­n theo k¿ toán là tÕng sÑ tiÁn cho thuê chia cho sÑ nm tr£ tiÁn tr°Ûc. Còn doanh thu à tính thu¿ TNDN c¡ sß kinh doanh có thà lña chÍn mÙt trong hai cách tính: doanh thu phân bÕ cho sÑ nm tr£ tiÁn tr°Ûc, ho·c xác Ënh theo doanh thu tr£ tiÁn mÙt l§n. Trong tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh xác Ënh theo doanh thu tr£ tiÁn mÙt l§n thì sÑ chênh lÇch vÁ doanh thu c¡ sß kinh doanh ph£i ghi vào chÉ tiêu này.

Ví då 2

Công ty B ho¡t Ùng trong l)nh vñc cho thuê vn phòng, cho Công ty X thuê 500 m2 diÇn tích vn phòng vÛi giá là 4 triÇu Óng/m2/nm të tháng 1/1/2007 ¿n 31/12/2011. Chi phí xây dñng phân bÕ cho m×i m2 vn phòng cho thuê là 2,5 triÇu Óng. Công ty X tr£ tiÁn tr°Ûc cho 5 nm.

Theo qui Ënh cça ch¿ Ù k¿ toán hiÇn hành, chÉ ph§n tiÁn thuê t°¡ng éng vÛi thÝi gian thuê trong nm 2007 mÛi °ãc ghi nh­n là doanh thu cça nm 2007. V­y trên sÕ k¿ toán, doanh thu të viÇc cho Công ty X thuê vn phòng °ãc ghi nh­n trong nm 2007 là 2.000 triÇu Óng.

Tuy nhiên theo qui Ënh cça pháp lu­t thu¿ TNDN, n¿u Công ty chÍn cách tính doanh thu nÙp thu¿ TNDN nm 2007 là toàn bÙ sÑ tiÁn thuê nh­n tr°Ûc cça 5 nm thì Công ty s½ iÁu chÉnh tng doanh thu chËu thu¿ nm 2007 sÑ chênh lÇch giïa tÕng sÑ tiÁn thuê nh­n tr°Ûc cça 5 nm vÛi sÑ tiÁn °ãc ghi nh­n là doanh thu cça nm 2007 theo ch¿ Ù k¿ toán, cå thÃ:

SÑ doanh thu iÁu chÉnh tng nm 2007 = 10.000 tr. 2.000 tr. = 8.000 tr. iii) Các kho£n hàng hoá dËch vå °ãc trao Õi không °ãc xác Ënh là doanh thu nh°ng là doanh thu à tính thu nh­p chËu thu¿ theo quy Ënh cça lu­t thu¿ TNDN.

iv) Các kho£n °ãc gi£m trë doanh thu bán hàng hoá và cung c¥p dËch vå ho·c doanh thu ho¡t Ùng tài chính theo chu©n mñc k¿ toán, nh°ng không °ãc lo¡i trë khÏi doanh thu à tính thu nh­p chËu thu¿ (ví då: các kho£n chi¿t kh¥u th°¡ng m¡i °ãc gi£m trë doanh thu theo chu©n mñc k¿ toán, nh°ng không ç chéng të hãp pháp à gi£m trë doanh thu à tính thu nh­p chËu thu¿ theo quy Ënh cça Lu­t thu¿ thu nh­p).

Ví då 3

Công ty C là mÙt công ty s£n xu¥t hàng tiêu dùng có thñc hiÇn chính sách chi¿t kh¥u th°¡ng m¡i cho nhïng ng°Ýi mua vÛi sÑ l°ãng lÛn. Trong nm 2007 có mÙt khách không ti¿p tåc mua hàng cça Công ty và sÑ tiÁn chi¿t kh¥u th°¡ng m¡i mà khách hàng này °ãc h°ßng lÛn h¡n giá trË cça hoá ¡n cuÑi cùng nên Công ty ph£i thanh toán b±ng tiÁn m·t là 15 triÇu Óng. SÑ tiÁn này vÁ m·t k¿ toán s½ °ãc ghi nh­n là chi¿t kh¥u th°¡ng m¡i và °ãc gi£m trë doanh thu. Tuy nhiên theo qui Ënh cça lu­t thu¿, kho£n tiÁn này không °ãc coi là kho£n gi£m trë doanh thu mà °ãc °a vào chi phí bán hàng.

Do v­y, Công ty s½ iÁu chÉnh tng doanh thu chËu thu¿ và ghi vào chÉ tiêu này sÑ tiÁn chi¿t kh¥u th°¡ng m¡i không °ãc ch¥p nh­n là 15 triÇu Óng.

1.2. Chi phí cça ph§n doanh thu iÁu chÉnh gi£m (Mã sÑ B3):

ChÉ tiêu này ph£n ánh toàn bÙ các chi phí liên quan ¿n viÇc t¡o ra các kho£n doanh thu °ãc ghi nh­n là doanh thu theo ch¿ Ù k¿ toán nh°ng °ãc iÁu chÉnh gi£m khi tính thu nh­p chËu thu¿ trong kó theo các qui Ënh cça lu­t thu¿.

iÃn hình nh¥t cça các chi phí này là các kho£n chi liên quan ¿n doanh thu ã °ãc °a vào doanh thu tính thu¿ cça các kó tr°Ûc.

Ví då 4

Cing trong ví då 1, Công ty A ã xu¥t hoá ¡n trong nm 2007 nh°ng xe °ãc giao cho khách hàng vào tháng 1 nm 2008. Giá thành s£n xu¥t cça 03 chi¿c xe này là 250 triÇu Óng/chi¿c.

VÁ m·t k¿ toán, trË giá 03 chi¿c xe này °ãc ghi nh­n là doanh thu trong nm 2008. T°¡ng éng, giá thành s£n xu¥t cça 03 chi¿c xe này cing °ãc ghi vào chi phí giá vÑn hàng bán trong nm 2008.

Tuy nhiên vì doanh nghiÇp ã xu¥t hoá ¡n trong nm 2007 nên theo qui Ënh cça pháp lu­t thu¿ giá trË 03 chi¿c xe này °ãc coi là doanh thu à tính thu¿ TNDN cça nm 2007 nên s½ °ãc lo¡i ra khÏi doanh thu tính thu¿ cça nm 2008. Do v­y, giá thành cça 03 chi¿c xe này cing °ãc lo¡i ra khÏi chi phí °ãc trë khi tính thu nh­p chËu thu¿ cça nm 2008.

Công ty A s½ ghi vào chÉ tiêu này iÁu chÉnh gi£m chi phí vÛi giá trË là 750 triÇu Óng là giá thành s£n xu¥t cça 03 chi¿c xe trên TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm 2008.

1.3. Thu¿ thu nh­p ã nÙp cho ph§n thu nh­p nh­n °ãc ß n°Ûc ngoài (Mã sÑ B4):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu¿ thu nh­p c¡ sß kinh doanh ã nÙp ß n°Ûc ngoài Ñi vÛi sÑ thu nh­p mà c¡ sß nh­n °ãc të các ho¡t Ùng s£n xu¥t, kinh doanh, cung c¥p dËch vå ß n°Ûc ngoài trong kó tính thu¿ dña trên các Biên lai và/ho·c chéng të nÙp thu¿ ß n°Ûc ngoài.

Theo qui Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN hiÇn hành, c¡ sß kinh doanh ph£i cÙng các kho£n thu nh­p të các ho¡t Ùng s£n xu¥t, kinh doanh, cung c¥p dËch vå ß n°Ûc ngoài vào thu nh­p chËu thu¿ trong kó. Thu nh­p chËu thu¿ Ñi vÛi các ho¡t Ùng s£n xu¥t, kinh doanh, cung c¥p dËch vå ß n°Ûc ngoài là các kho£n thu nh­p tr°Ûc khi nÙp thu¿ t¡i n°Ûc ngoài.

Các thu nh­p nh­n °ãc ß n°Ûc ngoài cÙng vào thu nh­p chËu thu¿ t¡i ViÇt Nam °ãc xác Ënh trên c¡ sß thñc nh­n, c¡ sß kinh doanh chÉ h¡ch toán ph§n thu nh­p thñc nh­n trên Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh nên c¡ sß kinh doanh ph£i cÙng sÑ thu¿ thu nh­p ã nÙp ß n°Ûc ngoài vào thu nh­p chËu thu¿ và ghi vào chÉ tiêu này.

Ví då 5

Công ty A là doanh nghiÇp ho¡t Ùng theo Lu­t doanh nghiÇp cça ViÇt Nam có ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh ß Thái Lan. Trong nm 2007, Công ty có kho£n thu nh­p nh­n °ãc ß Thái Lan chuyÃn vÁ t°¡ng °¡ng 1.400 triÇu Óng. SÑ thu¿ thu nh­p ã nÙp t¡i Thái Lan Ñi vÛi kho£n thu nh­p này là 600 triÇu Óng (thu¿ su¥t là 30%).

Tr°Ýng hãp này Công ty A s½ ghi vào chÉ tiêu này sÑ thu¿ thu nh­p ã nÙp t¡i Thái Lan là 600 triÇu Óng.

1.4. Chi phí kh¥u hao TSC không úng quy Ënh (Mã sÑ B5):

ChÉ tiêu này ph£n ánh sÑ kh¥u hao mà c¡ sß kinh doanh ã trích và tính vào chi phí s£n xu¥t, kinh doanh trong kó tính thu¿, nh°ng không °ãc tính vào chi phí hãp lý Ã tính thu nh­p chËu thu¿. Các iÁu chÉnh này th°Ýng x£y ra trong các tr°Ýng hãp sau:

i) C¡ sß kinh doanh trích v°ãt méc kh¥u hao °ãc tính vào chi phí hãp lý theo các quy Ënh t¡i ch¿ Ù qu£n lý, sí dång và trích kh¥u hao tài s£n cÑ Ënh.

SÑ kh¥u hao tài s£n cÑ Ënh °ãc tính vào chi phí hãp lý khi xác Ënh thu nh­p chËu thu¿ là sÑ kh¥u hao °ãc khÑng ch¿ theo quy Ënh t¡i Ch¿ Ù qu£n lý, sí dång và trích kh¥u hao tài s£n cÑ Ënh ban hành kèm theo Quy¿t Ënh sÑ 206/2003/Q-BTC ngày 12/12/2003 cça BÙ tr°ßng BÙ Tài chính.

Trong tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh áp dång ph°¡ng pháp kh¥u hao theo °Ýng th³ng, có hiÇu qu£ kinh t¿ cao °ãc trích kh¥u hao nhanh Ñi vÛi máy móc thi¿t bË Ã nhanh chóng Õi mÛi công nghÇ, nh°ng tÑi a không quá 02 l§n méc kh¥u hao theo ph°¡ng pháp °Ýng th³ng.

Do ó, khi các c¡ sß kinh doanh trích kh¥u hao tính vào chi phí s£n xu¥t kinh doanh cao h¡n méc kh¥u hao quy Ënh thì sÑ kh¥u hao ã trích v°ãt không °ãc xác Ënh vào chi phí hãp lý Ã tính thu nh­p chËu thu¿.

Ví då 6

Công ty D có mÙt dây chuyÁn máy dÇt vÛi nguyên giá là 5 tÉ Óng. Công ty thñc hiÇn trích kh¥u hao theo ph°¡ng pháp °Ýng th³ng theo qui Ënh t¡i Quy¿t Ënh 206/2003/Q-BTC, thÝi gian sí dång tÑi thiÃu cça dây chuyÁn này là 10 nm hay méc trích kh¥u hao tÑi a theo qui Ënh là 10%/nm. Méc trích kh¥u hao bình quân theo quy Ënh là 500 triÇu Óng/nm. Trong nm 2007, Công ty có lãi nhiÁu và thñc hiÇn trích kh¥u hao nhanh à nhanh chóng Õi mÛi thi¿t bË, Công ty ã tính và trích kh¥u hao Ñi dây chuyÁn máy dÇt này là 1.100 triÇu Óng.

Nh° v­y Công ty ã trích kh¥u hao v°ãt quá méc tÑi a cho phép theo qui Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN là 100 triÇu Óng. SÑ kh¥u hao trích v°ãt này không °ãc xác Ënh là chi phí hãp lý khi tính thu nh­p chËu thu¿ và ph£i °ãc ghi iÁu chÉnh gi£m trong chi phí kh¥u hao.

ii) SÑ kh¥u hao cça các tài s£n cÑ Ënh dùng trong s£n xu¥t, kinh doanh nh°ng không có hoá ¡n chéng të hãp pháp và các gi¥y tÝ khác chéng minh tài s£n thuÙc quyÁn sß hïu cça c¡ sß kinh doanh (trë tr°Ýng hãp tài s£n cÑ Ënh i thuê tài chính)

Theo qui Ënh t¡i Quy¿t Ënh sÑ 206/2003/Q-BTC thì: MÍi tài s£n cÑ Ënh trong doanh nghiÇp ph£i có bÙ hÓ s¡ riêng (bÙ hÓ s¡ gÓm biên b£n giao nh­n tài s£n cÑ Ënh, Hãp Óng, hoá ¡n mua tài s£n cÑ Ënh và các chéng të khác liên quan), °ãc theo dõi, qu£n lí sí dång và trích kh¥u hao theo úng qui Ënh .

Tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh ghi nh­n vào chi phí giá trË kh¥u hao cça các tài s£n cÑ Ënh dùng trong s£n xu¥t, kinh doanh, nh°ng không có §y ç hoá ¡n, chéng të hãp pháp và các gi¥y tÝ khác chéng minh tài s£n thuÙc quyÁn sß hïu cça c¡ sß kinh doanh thì c¡ sß kinh doanh ph£i iÁu chÉnh gi£m chi phí kh¥u hao Ñi vÛi các tài s£n không có chéng të hãp lÇ khi xác Ënh thu nh­p chËu thu¿.

iii) SÑ kh¥u hao cça các tài s£n cÑ Ënh ã kh¥u hao h¿t giá trË, nh°ng v«n ti¿p tåc sí dång cho s£n xu¥t kinh doanh:

iv) SÑ kh¥u hao cça các tài s£n cÑ Ënh không tham gia vào ho¡t Ùng kinh doanh.

Theo quy Ënh t¡i iÁu 9 Ch¿ Ù qu£n lý, sí dång và trích kh¥u hao tài s£n cÑ Ënh (kèm theo Quy¿t Ënh sÑ 206/2003/Q-BTC) thì nhïng tài s£n không tham gia vào ho¡t Ùng kinh doanh thì không ph£i trích kh¥u hao nh°:

- Tài s£n cÑ Ënh thuÙc dñ trï Nhà n°Ûc giao cho doanh nghiÇp qu£n lý hÙ, giï hÙ

- Tài s£n cÑ Ënh phåc vå cho các ho¡t Ùng phúc lãi trong doanh nghiÇp nh° nhà tr», câu l¡c bÙ, nhà truyÁn thÑng, nhà n& °ãc §u t° b±ng quù phúc lãi

- Nhïng tài s£n cÑ Ënh phåc vå nhu c§u chung toàn xã hÙi, không phåc vå cho ho¡t Ùng kinh doanh riêng cça doanh nghiÇp nh° ê, ­p, c§u cÑng, °Ýng xá& mà Nhà n°Ûc giao cho doanh nghiÇp qu£n lý

- Các tài s£n cÑ Ënh khác không tham gia vào ho¡t Ùng kinh doanh

1.5. Chi phí tr£ lãi tiÁn vay v°ãt méc khÑng ch¿ theo quy Ënh (Mã sÑ B6):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ lãi tiÁn vay mà doanh nghiÇp ph£i tr£ nh°ng không °ãc tính vào chi phí hãp lí Ã xác Ënh thu nh­p chËu thu¿.

Theo quy Ënh t¡i kho£n 7, iÁu 5 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN thì chi phí tr£ lãi tiÁn vay vÑn cça các Ñi t°ãng khác không ph£i vay cça ngân hàng, tÕ chéc tín dång khác, tÕ chéc kinh t¿ °ãc khÑng ch¿ ß méc tÑi a không quá 1,2 l§n méc lãi su¥t cho vay cça ngân hàng th°¡ng m¡i có quan hÇ thanh toán vÛi c¡ sß kinh doanh t¡i thÝi iÃm nh­n tiÁn vay theo hãp Óng vay ã ký k¿t và các kho£n chi phí tr£ lãi tiÁn vay à góp vÑn pháp Ënh, vÑn iÁu lÇ cça các doanh nghiÇp Áu không °ãc tính vào chi phí hãp lý à xác Ënh thu nh­p chËu thu¿.

Do ó, sÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này là ph§n tr£ lãi tiÁn vay ph£i tr£ cho các tÕ chéc, cá nhân không ph£i là ngân hàng, tÕ chéc tín dång khác và tÕ chéc kinh t¿ v°ãt trên méc khÑng ch¿ và ph§n chi phí tr£ lãi tiÁn vay à góp vÑn pháp Ënh, vÑn iÁu lÇ mà c¡ sß kinh doanh ã tính vào chi phí s£n xu¥t kinh doanh trong kó tính thu¿.

Ví då 7

Công ty C có 2 kho£n vay nh° sau:

- Vay 300 triÇu Óng cça ngân hàng th°¡ng m¡i X vÛi lãi su¥t 8,4%/nm.

- Vay 500 triÇu Óng cça cán bÙ công nhân viên trong công ty vÛi lãi su¥t 12%/nm.

Theo qui Ënh hiÇn hành, chi phí tr£ lãi cho các kho£n vay cça ngân hàng th°¡ng m¡i X °ãc tính vào chi phí khi xác Ënh thu nh­p chËu thu¿.

Riêng kho£n vay cça cán bÙ công nhân viên trong Công ty bË khÑng ch¿ tÉ lÇ lãi su¥t tÑi a °ãc trë khi tính thu nh­p chËu thu¿ là không v°ãt quá 1,2 l§n méc lãi su¥t cho vay cça ngân hàng th°¡ng m¡i trong cùng thÝi kó, t¡i thÝi iÃm vay (không v°ãt quá 10,08% = 1,2 l§n x 8,4%).

Công ty ph£i ghi vào chÉ tiêu này kho£n chi phí tr£ lãi tiÁn vay v°ãt méc khÑng ch¿ Ñi vÛi kho£n vay cça cán bÙ công nhân viên, cå thà nh° sau:

Chi phí tr£ lãi tiÁn vay v°ãt méc khÑng ch¿: (500 tr. x 12%) (500 tr. x 10,08%) = 9,6 tr.

Ví då 8

Công ty N là mÙt công ty TNHH có vÑn iÁu lÇ là 2 tÉ Óng. Do các thành viên sáng l­p không có ç vÑn nên Công ty ã vay ngân hàng 500 triÇu Óng à bÕ sung vào vÑn iÁu lÇ cho ç méc ng ký.

Kho£n chi phí tr£ lãi Ñi vÛi kho£n vay 500 triÇu bÕ sung cho vÑn pháp Ënh này ph£i °ãc lo¡i trë ra khÏi chi phí khi xác Ënh thu nh­p chËu thu¿. Công ty ph£i iÁu chÉnh gi£m chi phí lãi vay và ghi sÑ chi phí iÁu chÉnh gi£m vào chÉ tiêu này.

1.6. Chi phí không có hoá ¡n, chéng të theo ch¿ Ù quy Ënh (Mã sÑ B7)

Theo quy Ënh t¡i kho£n 3, iÁu 6 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN thì các kho£n chi phí có chéng të chi °ãc ph£n ánh trong hÇ thÑng sÕ sách k¿ toán cça c¡ sß kinh doanh, nh°ng chéng të chi không £m b£o tính hãp pháp theo ch¿ Ù quy Ënh thì không °ãc tính vào chi phí hãp lý Ã xác Ënh thu nh­p chËu thu¿.

Do ó, sÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này toàn bÙ các kho£n chi phí có chéng të chi, °ãc ph£n ánh trong hÇ thÑng sÕ sách k¿ toán cça c¡ sß kinh doanh, nh°ng chéng të chi không £m b£o tính hãp pháp theo quy Ënh trong kó tính thu¿.

Các tr°Ýng hãp th°Ýng g·p ph£i là:

(i) Các kho£n thñc chi nh°ng không có hoá ¡n chéng të theo quy Ënh.

(ii) Các kho£n chi phí phát sinh trong nm và liên quan ¿n viÇc t¡o ra doanh thu chËu thu¿ trong nm có hoá ¡n nh°ng hoá ¡n không hãp pháp.

1.7. Các kho£n thu¿ bË truy thu và tiÁn ph¡t vÁ vi ph¡m hành chính ã tính vào chi phí (Mã sÑ B8):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ tiÁn các kho£n thu¿ bË truy thu và tiÁn ph¡t vÁ vi ph¡m hành chính mà doanh nghiÇp ph£i nÙp trong kó tính thu¿ và ã h¡ch toán vào chi phí trong kó.

Theo quy Ënh t¡i kho£n 4, iÁu 6 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN thì các kho£n chi phí ph¡t do vi ph¡m ch¿ Ù qu£n lý nhà n°Ûc quy Ënh không °ãc tính vào chi phí hãp lý nh°: TiÁn ph¡t vi ph¡m lu­t giao thông; Ph¡t vi ph¡m ch¿ Ù ng ký kinh doanh; Ph¡t vi ph¡m ch¿ Ù k¿ toán thÑng kê; Ph¡t vi ph¡m hành chính vÁ thu¿; Các kho£n ph¡t vi ph¡m hành chính khác.

Các kho£n thu¿ TNDN bË truy thu và ph¡t do hành vi khai man, trÑn thu¿, gian l­n vÁ thu¿ cça c¡ sß kinh doanh ã bË c¡ quan thu¿ ho·c các c¡ quan chéc nng có th©m quyÁn ra quy¿t Ënh truy thu và ph¡t cing không °ãc tính vào chi phí hãp lý.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này là tÕng sÑ các kho£n chi tiÁn thu¿ bË truy thu, tiÁn ph¡t vi ph¡m ch¿ Ù qu£n lý nhà n°Ûc c¡ sß kinh doanh ã h¡ch toán vào chi phí s£n xu¥t, kinh doanh theo các biên lai, chéng të nÙp tiÁn ph¡t cho các c¡ quan qu£n lý nhà n°Ûc.

1.8. Các kho£n chi phí không liên quan ¿n doanh thu và thu nh­p chËu thu¿ (Mã sÑ B9):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng hãp t¥t c£ các kho£n chi phí °ãc coi là không liên quan ¿n viÇc t¡o ra doanh thu và thu nh­p chËu thu¿.

Theo quy Ënh t¡i kho£n 5, kho£n 6 iÁu 6 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN thì các kho£n chi không liên quan ¿n doanh thu và thu nh­p chËu thu¿ trong kó tính thu¿ không °ãc tính vào chi phí nh°: chi vÁ §u t° xây dñng c¡ b£n; chi çng hÙ các oàn thÃ, tÕ chéc xã hÙi và çng hÙ Ëa ph°¡ng (trë tr°Ýng hãp ã có quy Ënh cça Chính phç cho tính vào chi phí kinh doanh); chi të thiÇn và các kho£n chi khác không liên quan ¿n doanh thu, thu nh­p chËu thu¿ trong kó tính thu¿.

Các kho£n chi cho cán bÙ, công nhân viên không n±m trong Hãp Óng lao Ùng ho·c tho£ °Ûc lao Ùng t­p thÃ, các kho£n chi không °ãc coi là chi phí hãp lý hãp lÇ theo qui Ënh cça lu­t thu¿ hiÇn hành nh° chi nghÉ mát, chi h× trã Ñm au Ùt xu¥t, chi phí mua b£o hiÃm nhân thÍ ngoài ch°¡ng trình b£o hiÃm b¯t buÙc; và các kho£n chi khác không liên quan ¿n doanh thu, thu nh­p chËu thu¿ trong kó tính thu¿ mà doanh nghiÇp ã chi, ã tính vào chi phí s£n xu¥t kinh doanh cing °ãc °a vào chÉ tiêu này.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này dña vào các chéng të chi các kho£n chi phí nêu trên mà c¡ sß kinh doanh ã h¡ch toán vào chi phí s£n xu¥t kinh doanh trong kó tính thu¿, nay ph£i lo¡i trë khi xác Ënh chi phí hãp lý theo Lu­t thu¿ TNDN.

1.9. Chi phí tiÁn l°¡ng, tiÁn công không °ãc tính vào chi phí hãp lý do vi ph¡m ch¿ Ù hãp Óng lao Ùng; TiÁn l°¡ng, tiÁn công cça chç doanh nghiÇp t° nhân, thành viên hãp danh, chç hÙ cá thÃ, cá nhân kinh doanh và tiÁn thù lao tr£ cho sáng l­p viên, thành viên hÙi Óng qu£n trË cça công ty cÕ ph§n, công ty trách nhiÇm hïu h¡n không trñc ti¿p tham gia iÁu hành s£n xu¥t kinh doanh (Mã sÑ B10):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng các kho£n chi vÁ tiÁn l°¡ng, tiÁn công do vi ph¡m ch¿ Ù hãp Óng lao Ùng; Chi phí tiÁn l°¡ng, tiÁn công cça chç doanh nghiÇp t° nhân, thành viên hãp danh, chç hÙ cá thÃ, cá nhân kinh doanh và tiÁn thù lao tr£ cho sáng l­p viên, thành viên hÙi Óng qu£n trË cça công ty cÕ ph§n, công ty trách nhiÇm hïu h¡n không trñc ti¿p tham gia iÁu hành s£n xu¥t kinh doanh mà c¡ sß kinh doanh ã tính vào chi phí.

Ví då 9

Theo quy¿t Ënh cça HÙi Óng qu£n trË (HQT) Công ty cÕ ph§n H, các thành viên HÙi Óng qu£n trË không tham gia iÁu hành °ãc nh­n mÙt kho£n thù lao hàng tháng nh° sau:

Chç tËch HQT: 6 triÇu Óng

Phó Chç tËch HQT: 5 triÇu Óng

Thành viên HQT (3 ng°Ýi): 3 triÇu Óng/ ng°Ýi

TÕng sÑ tiÁn chi tr£ thù lao cho các thành viên HÙi Óng qu£n trË cça Công ty hàng tháng trong nm 2007 là 20 triÇu Óng/tháng

Trong tr°Ýng hãp này, vì Công ty H tr£ thù lao hàng tháng cho các thành viên HÙi Óng qu£n trË không tham gia iÁu hành nên kho£n thù lao này °ãc coi là có tính ch¥t l°¡ng. Do v­y, các kho£n thù lao này không °ãc °a vào chi phí khi xác inh thu nh­p chËu thu¿.

TÕng chi phí tiÁn l°¡ng cça các thành viên HÙi Óng qu£n trË không tham gia iÁu hành không °ãc °a vào chi phí à xác Ënh thu nh­p chËu thu¿ cça Công ty H nm 2007 là 240 triÇu Óng và °ãc ghi vào chÉ tiêu này à iÁu chÉnh gi£m chi phí tiÁn l°¡ng.

1.10. Các kho£n trích tr°Ûc vào chi phí mà thñc t¿ không chi (Mã sÑ B11):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng chi phí c¡ sß kinh doanh ã trích tr°Ûc, tính vào chi phí trong kó tính thu¿ nh° chi phí trích tr°Ûc vÁ sía chïa lÛn TSC, chi phí b£o hành s£n ph©m hàng hoá, công trình xây dñng và các kho£n trích tr°Ûc khác mà trên thñc t¿ không phát sinh các kho£n chi phí ó.

Tuy nhiên Ñi vÛi mÙt sÑ ngành ·c thù, chi phí sía chïa lÛn °ãc phép trích tr°Ûc theo k¿ ho¡ch.

1.11. Chi tiÁn n giïa ca v°ãt méc quy Ënh (Mã sÑ B12):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng chi phí cho tiÁn n giïa ca v°ãt quá méc l°¡ng tÑi thiÃu do Nhà n°Ûc qui Ënh Ñi vÛi công chéc.

Theo quy Ënh t¡i kho£n 3, iÁu 5 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN thì c¡ sß kinh doanh °ãc tính vào chi phí hãp lý kho£n chi phí tiÁn n giïa ca cho m×i ng°Ýi lao Ùng, nh°ng méc chi cho m×i ng°Ýi không v°ãt quá méc l°¡ng tÑi thiÃu do Nhà n°Ûc quy Ënh Ñi vÛi công chéc.

Do ó, sÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này °ãc xác Ënh là tÕng méc chi tiÁn giïa ca c¡ sß kinh doanh ã tính vào chi phí s£n xu¥t, kinh doanh trong kó tính thu¿ v°ãt méc l°¡ng tÑi thiÃu do Nhà n°Ûc quy Ënh Ñi vÛi công chéc.

1.12. Chi phí qu£n lý kinh doanh do công ty ß n°Ûc ngoài phân bÕ v°ãt méc quy Ënh (Mã sÑ B13):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng chi phí qu£n lý kinh doanh do Công ty m¹ ß n°Ûc ngoài phân bÕ cho c¡ sß th°Ýng trú t¡i ViÇt Nam v°ãt méc khÑng ch¿ theo Kho£n 13, iÁu 5 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN.

Theo qui Ënh hiÇn hành, các kho£n chi phí qu£n lí phân bÕ bßi công ty m¹ ß n°Ûc ngoài cho các doanh nghiÇp có vÑn §u t° n°Ûc ngoài t¡i ViÇt Nam không °ãc phép °a vào chi phí khi xác inh thu nh­p chËu thu¿, trë tr°Ýng hãp các kho£n chi tr£ cho các dËch vå do công ty m¹ cung c¥p.

Chi phí v°ãt méc khÑng ch¿ °ãc xác Ënh nh° sau:

Chi phí v°ãt méc khÑng ch¿ = Chi phí °ãc phân bÕ - Chi phí tÑi a °ãc °a vào chi phí Công ty n°Ûc ngoài có thà áp dång các ph°¡ng pháp phân bÕ chi phí khác nhau tuy nhiên méc tÑi a °ãc °a vào chi phí khi xác Ënh thu nh­p chËu thu¿ cça c¡ sß th°Ýng trú t¡i ViÇt Nam không v°ãt quá giÛi h¡n sau:

Méc chi phí qu£n lý do công ty ß n°Ûc ngoài phân bÕ cho c¡ sß th°Ýng trú t¡i ViÇt Nam tÑi a °ãc °a vào chi phí khi xác Ënh thu nh­p chËu thu¿ = TÕng doanh thu cça c¡ sß th°Ýng trú t¡i ViÇt Nam trong kó tính thu¿ x TÕng sÑ chi phí qu£n lý kinh doanh cça công ty ß n°Ûc ngoài trong kó tính thu¿. TÕng doanh thu cça công ty ß n°Ûc ngoài, bao gÓm c£ doanh thu cça các c¡ sß th°Ýng trú ß các n°Ûc khác trong kó tính thu¿ 1.13. L× chênh lÇch t÷ giá hÑi oái do ánh giá l¡i các kho£n måc tiÁn tÇ có nguÓn gÑc ngo¡i tÇ t¡i thÝi iÃm cuÑi nm tài chính (Mã sÑ B14):

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này dña trên chéng të k¿ toán liên quan và sÕ k¿ toán chi ti¿t kho£n l× chênh lÇch t÷ giá hÑi oái do ánh giá l¡i các kho£n måc tiÁn tÇ có gÑc ngo¡i tÇ cuÑi nm tài chính.

1.14. Chi phí qu£ng cáo, ti¿p thË, khuy¿n m¡i, ti¿p tân, khánh ti¿t, chi phí giao dËch Ñi ngo¡i, chi hoa hÓng môi giÛi, chi phí hÙi nghË và các lo¡i chi phí khác v°ãt méc quy Ënh (Mã sÑ B15):

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này là ph§n chi phí qu£ng cáo, khuy¿n m¡i, chi phí giao dËch, Ñi ngo¡i (không bao gÓm: Chi phí nghiên céu thË tr°Ýng: thm dò, kh£o sát, phÏng v¥n, thu th­p, phân tích và ánh giá thông tin; chi phí phát triÃn và h× trã nghiên céu thË tr°Ýng; chi phí thuê t° v¥n thñc hiÇn công viÇc nghiên céu, phát triÃn và h× trã nghiên céu thË tr°Ýng; Chi phí tr°ng bày, giÛi thiÇu s£n ph©m và tÕ chéc hÙi chã, triÃn lãm th°¡ng m¡i: chi phí mß phòng ho·c gian hàng tr°ng bày, giÛi thiÇu s£n ph©m; chi phí thuê không gian à tr°ng bày, giÛi thiÇu s£n ph©m; chi phí v­t liÇu, công cå h× trã tr°ng bày, giÛi thiÇu s£n ph©m; chi phí v­n chuyÃn s£n ph©m tr°ng bày, giÛi thiÇu); Chi ti¿p tân, khánh ti¿t, chi hoa hÓng môi giÛi, chi phí hÙi nghË; Chi phí h× trã ti¿p thË, chi h× trã chi phí, chi phí chi¿t kh¥u thanh toán (kà c£ chi b±ng tiÁn cho ¡i lý và ng°Ýi mua hàng hoá, dËch vå vÛi khÑi l°ãng lÛn); Chi báo bi¿u, báo t·ng cça các c¡ quan báo chí và các lo¡i chi phí khác ph§n v°ãt quá 10% tÕng sÑ các kho£n chi phí hãp lý mà c¡ sß ã h¡ch toán vào chi phí s£n xu¥t kinh doanh trong kó tính thu¿.

Ñi vÛi ho¡t Ùng kinh doanh th°¡ng m¡i chi phí hãp lý Ã xác Ënh méc khÑng ch¿ không bao gÓm giá vÑn cça hàng hoá bán ra.

1.15. Các kho£n iÁu chÉnh tng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ khác (Mã sÑ B16):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ tiÁn cça các kho£n iÁu chÉnh khác (ch°a °ãc iÁu chÉnh t¡i các kho£n måc trên) do sñ khác biÇt giïa ch¿ Ù k¿ toán và Lu­t thu¿ TNDN d«n ¿n làm tng tÕng thu nh­p tr°Ûc thu¿. MÙt sÑ ví då iÁu chÉnh tng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ khác nh° sau:

i) Lãi chênh lÇch tÉ giá cça các kho£n nã ph£i thu, nã ph£i tr£ ã thñc hiÇn trong nm tính thu¿ và °ãc °a vào thu nh­p cça nm tr°Ûc theo ch¿ Ù k¿ toán nh°ng ch°a °a vào thu nh­p chËu thu¿ cça nm tr°Ûc (do lãi chênh lÇch tÉ giá hÑi oái ch°a thñc hiÇn cça các kho£n nã ph£i thu, ph£i tr£ ng¯n h¡n không thuÙc diÇn chËu thu¿ TNDN).

Ví då 10

Công ty B xu¥t kh©u mÙt lô hàng bán tr£ ch­m vào ngày 31/8/2007 vÛi giá trË là 1 triÇu ô la Mù. Công ty ghi nh­n doanh thu bán hàng và mÙt kho£n ph£i thu theo tÉ giá t¡i ngày giao hàng. Công ty B nh­n °ãc thanh toán vào ngày 31/1/2008. TÉ giá t¡i ngày 31/8/2007 là 1USD = 15.400VND, t¡i ngày 31/12/2007 là 1USD=15.600VND và 31/1/2008 là 1USD = 15.750VND

Theo qui Ënh cça ch¿ Ù k¿ toán hiÇn hành, t¡i thÝi iÃm cuÑi nm tài chính (31/12/2007) Công ty B ph£i ánh giá l¡i kho£n ph£i thu này theo tÉ giá thñc t¿ t¡i ngày l­p Báo cáo tài chính. Do tÉ giá tng të 15.400VND/1USD lên 15.600VND/1USD nên Công ty B có mÙt kho£n lãi chênh lÇch tÉ giá ch°a thñc hiÇn t¡i thÝi iÃm 31/12/2007 là 200 triÇu Óng. Kho£n lãi này °ãc ghi nh­n vào Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh, nh°ng không ph£i chËu thu¿ TNDN vì ch°a thñc hiÇn. Do v­y khi tính thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp nm 2007, Công ty B ã iÁu chÉnh gi£m kho£n thu nh­p này trong thu nh­p chËu thu¿.

Ngày 31/1/2008 Công ty B nh­n °ãc tiÁn thanh toán. Do tÉ giá lúc này ã tng të 15.600VND/1USD lên 15.750VND/1USD, nên Công ty B có thêm mÙt kho£n lãi do chênh lÇch tÉ giá là 150 triÇu Óng (°ãc tính trên c¡ sß so sánh vÛi tÉ giá ngày 31/12/2007)

So vÛi thÝi iÃm bán hàng, Công ty B thu °ãc mÙt kho£n lãi là 350 triÇu Óng do chênh lÇch tÉ giá. VÁ m·t k¿ toán, do Công ty B ã ghi nh­n 200 triÇu Óng trong nm 2007 nên Công ty s½ ghi nh­n ti¿p 150 triÇu Óng vào thu nh­p trong nm 2008.

Nh°ng vÁ ph°¡ng diÇn thu¿, do kho£n lãi chênh lÇch tÉ giá 200 triÇu ghi nh­n trong Báo cáo thu nh­p cça nm 2007 ch°a °ãc tính vào thu nh­p chËu thu¿ nm 2007 vì ch°a thñc hiÇn thanh toán. Sang nm 2008 khi kho£n lãi này ã °ãc thñc hiÇn (khách hàng ã thanh toán) thì Công ty ph£i cÙng kho£n này vào thu nh­p chËu thu¿ nm 2008. Kho£n lãi chênh lÇch tÉ giá này s½ °ãc ghi vào chÉ tiêu iÁu chÉnh tng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ khác.

ii) Thu nh­p thuÙc diÇn chËu thu¿ TNDN nh°ng doanh nghiÇp h¡ch toán trñc ti¿p vào các quù.

2. iÁu chÉnh làm gi£m tÕng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ TNDN (Mã sÑ B17)

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ tiÁn cça t¥t c£ các kho£n iÁu chÉnh d«n ¿n gi£m lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ ã °ãc ph£n ánh trong hÇ thÑng sÕ sách k¿ toán cça doanh nghiÇp và °ãc xác Ënh theo công théc sau:

Mã sÑ B17 = Mã sÑ B18 + Mã sÑ B19 + Mã sÑ B20 + Mã sÑ B21 + Mã sÑ B22

Trong ó:

2.1. Lãi nhu­n të ho¡t Ùng không thuÙc diÇn chËu thu¿ TNDN (Mã sÑ B18):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng các kho£n thu nh­p không thuÙc diÇn chËu thu¿ thu nh­p theo các quy Ënh hiÇn hành. Các lo¡i thu nh­p không chËu thu¿ TNDN iÃn hình bao gÓm:

i) Các kho£n thu të cÕ téc, lãi nhu­n °ãc chia të ho¡t Ùng liên doanh liên k¿t trong n°Ûc sau khi ã nÙp thu¿ TNDN.

Trong tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh mua cÕ phi¿u trên thË tr°Ýng chéng khoán thì kho£n thu nh­p të lãi nhu­n °ãc chia (cÕ téc) thu °ãc të viÇc sß hïu các cÕ phi¿u này cing °ãc lo¡i trë ra khÏi thu nh­p chËu thu¿. Riêng thu nh­p të viÇc chuyÃn nh°ãng các cÕ phi¿u s½ ph£i cÙng vào thu nh­p chËu thu¿.

ii) Các kho£n thu nh­p khác không ph£i chËu thu¿ theo quy Ënh cça Chính phç ví då thu nh­p të trái phi¿u Chính phç, công trái ...

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này s½ dña trên sÕ k¿ toán chi ti¿t cça ph§n thu nh­p të ho¡t Ùng tài chính và ho¡t Ùng §u t° dài h¡n.

Ví då 11

Công ty A có góp vÑn vào mÙt Công ty liên doanh B, vào mÙt Hãp Óng hãp tác kinh doanh (HHTKD) và Óng thÝi có §u t° vào cÕ phi¿u trên thË tr°Ýng chéng khoán.

Trong nm 2007, Công ty A °ãc chia lãi nhu­n të Công ty liên doanh B là 2 tÉ . và të HHTKD là 3 tÉ . Ñi vÛi kho£n §u t° vào cÕ phi¿u trên thË tr°Ýng chéng khoán, Công ty A thu °ãc 500 triÇu . të viÇc kinh doanh (mua bán) cÕ phi¿u và 300 triÇu të cÕ téc °ãc chia.

Do liên doanh là mÙt pháp nhân Ùc l­p có ngh)a vå nÙp thu¿ TNDN theo qui Ënh cça pháp lu­t tr°Ûc khi chi tr£ lãi nhu­n cho chç §u t° nên Công ty A s½ không ph£i nÙp thu¿ TNDN l§n nïa Ñi vÛi ph§n lãi nhu­n nh­n °ãc të công ty liên doanh.

HHTKD không ph£i là pháp nhân nên các bên Ñi tác tñ chËu trách nhiÇm vÁ các kho£n thu¿ Ñi vÛi ph§n lãi téc °ãc chia. Do v­y Công ty A s½ ph£i nÙp thu¿ thu nh­p trên kho£n lãi nhu­n °ãc chia të HHTKD.

Ñi vÛi các thu nh­p të §u t° vào thË tr°Ýng chéng khoán, kho£n thu të lãi téc °ãc chia s½ không thuÙc diÇn chËu thu¿. Tuy nhiên kho£n thu të kinh doanh cÕ phi¿u s½ ph£i chËu thu¿.

V­y lãi nhu­n të ho¡t Ùng không thuÙc diÇn chËu thu¿ TNDN nm 2007 cça Công ty A là: 2 tÉ + 0,3 tÉ = 2,3 tÉ

Công ty A s½ ghi kho£n thu nh­p không chËu thu¿ là 2,3 tÉ vào chÉ tiêu này à iÁu chÉnh gi£m thu nh­p chËu thu¿.

2.2. Gi£m trë các kho£n doanh thu ã tính thu¿ nm tr°Ûc (Mã sÑ B19):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các kho£n doanh thu °ãc h¡ch toán trong Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh nm nay cça c¡ sß kinh doanh nh°ng ã °a vào doanh thu à tính thu¿ TNDN cça các nm tr°Ûc.

Ví då 12

T¡i ví då 1, Công ty A ho¡t Ùng trong l)nh vñc s£n xu¥t ô tô trong nm 2007 ã ký hãp Óng bán 3 chi¿c ô tô vÛi giá trË 300 triÇu Óng/chi¿c. Công ty ã xu¥t hoá ¡n trong nm 2007 nh°ng xe °ãc giao cho khách hàng vào tháng 1 nm 2008. Giá thành s£n xu¥t cça ba chi¿c xe này là 250 triÇu Óng/chi¿c.

VÁ m·t k¿ toán, trË giá ba chi¿c xe này °ãc ghi nh­n là doanh thu trong nm 2008. T°¡ng éng, giá thành s£n xu¥t cça ba chi¿c xe này cing °ãc ghi vào chi phí giá vÑn hàng bán trong nm 2008.

Tuy nhiên vì doanh nghiÇp ã xu¥t hoá ¡n trong nm 2007 nên theo quy Ënh cça Lu­t thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp giá trË ba chi¿c xe này °ãc coi là doanh thu à tính thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp cça nm 2007. V­y Công ty A s½ ph£i iÁu chÉnh gi£m doanh thu cça 3 chi¿c xe này là 900 triÇu Óng trong doanh thu tính thu¿ trên TÝ khai quy¿t toán thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp cça nm 2008.

Nh° v­y Công ty A s½ ghi ph§n doanh thu iÁu chÉnh gi£m là 900 triÇu Óng vào chÉ tiêu này.

2.3. Các kho£n chi phí cça doanh thu ã iÁu chÉnh tng (Mã sÑ B20):

ChÉ tiêu này ph£n ánh toàn bÙ chi phí trñc ti¿p liên quan ¿n viÇc t¡o ra các kho£n doanh thu iÁu chÉnh tng ã ghi vào chÉ tiêu Các kho£n iÁu chÉnh tng doanh thu (Mã sÑ B2) cça TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN. Các kho£n chi phí °ãc iÁu chÉnh t¡i chÉ tiêu này chç y¿u là chi phí giá vÑn hàng bán ho·c giá thành s£n xu¥t. ChÉ tiêu này cing ph£n ánh các kho£n chi phí chi¿t kh¥u th°¡ng m¡i °ãc gi£m trë doanh thu theo chu©n mñc k¿ toán, nh°ng không °ãc gi£m trë doanh thu mà °ãc °a chi phí theo quy Ënh cça Lu­t thu¿.

Ví då 13

Trong Ví då 1, Công ty A ho¡t Ùng trong l)nh vñc s£n xu¥t ô tô ã ký hãp Óng bán 3 chi¿c ô tô vÛi giá trË 300 triÇu Óng/chi¿c (không bao gÓm thu¿ GTGT). Công ty ã xu¥t hoá ¡n trong nm 2007 nh°ng tÛi ngày k¿t thúc nm tài chính (31/12/2007) xe v«n ch°a °ãc chuyÃn giao cho ng°Ýi mua. Giá thành s£n xu¥t m×i chi¿c xe là 250 triÇu Óng.

Theo ch¿ Ù k¿ toán, trË giá 3 chi¿c xe này không °ãc coi là ã tiêu thå và không °ãc ghi nh­n vào Tài kho£n 511 Doanh thu bán hàng và cung c¥p dËch vå cho nm tài chính 2007. Do v­y Công ty A cing không ghi nh­n giá thành s£n xu¥t cça 3 chi¿c xe này vào giá vÑn hàng bán trong nm 2007.

Tuy nhiên, theo Lu­t thu¿ TNDN thì thÝi iÃm xác Ënh doanh thu tính thu¿ là thÝi iÃm xu¥t hoá ¡n, vì v­y doanh thu bán 03 chi¿c xe °ãc tính vào doanh thu tính thu¿ TNDN nm 2007. Công ty ã iÁu chÉnh tng doanh thu bán xe là 900 triÇu Óng vào thu nh­p chËu thu¿ nm 2007 và ghi vào chÉ tiêu các kho£n iÁu chÉnh tng doanh thu (Mã sÑ B2) trên TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm 2007.

Óng thÝi Công ty s½ iÁu chính tng chi phí t°¡ng éng vÛi giá thành cça 03 chi¿c xe là 750 triÇu Óng và ghi vào chÉ tiêu (mã sÑ B20) cça TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm 2007.

2.4. Lãi chênh lÇch t÷ giá hÑi oái do ánh giá l¡i các kho£n måc tiÁn tÇ có nguÓn gÑc ngo¡i tÇ t¡i thÝi iÃm cuÑi nm tài chính (Mã sÑ B21):

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này dña trên chéng të k¿ toán liên quan và sÕ k¿ toán chi ti¿t chi phí tài chính, ph§n lãi chênh lÇch t÷ hÑi oái do ánh giá l¡i các kho£n nã ph£i thu, nã ph£i tr£ mà thÝi gian nã të 12 tháng trß xuÑng có nguÓn gÑc ngo¡i tÇ t¡i thÝi iÃm cuÑi nm tài chính.

2.5. Các kho£n iÁu chÉnh làm gi£m lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ khác (Mã sÑ B22):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ tiÁn cça các kho£n iÁu chÉnh khác ngoài các kho£n iÁu chÉnh ã nêu t¡i các chÉ tiêu có Mã sÑ të B18 ¿n B21 cça TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN d«n ¿n gi£m lãi nhu­n chËu thu¿. Các iÁu chÉnh này có thà bao gÓm:

i) Các kho£n trích tr°Ûc vào chi phí nm tr°Ûc theo ch¿ Ù k¿ toán nh°ng ch°a °ãc °a vào chi phí à xác Ënh thu nh­p chËu thu¿. Sang nm sau khi các kho£n này ã thñc chi, c¡ sß kinh doanh °ãc quyÁn °a các kho£n này vào chi phí. Do các kho£n chi phí này ã °ãc °a vào Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça nm tr°Ûc nên không °ãc °a vào Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça nm nay. Vì v­y, c¡ sß kinh doanh s½ thñc hiÇn iÁu chÉnh tng chi phí à thà hiÇn các kho£n chi này.

ii) Kho£n l× chênh lÇch tÉ giá ngo¡i tÇ (thñc hiÇn trong nm) ã °ãc °a vào Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça nm tr°Ûc theo ch¿ Ù k¿ toán nh°ng ch°a °ãc ghi nh­n vào chi phí khi xác Ënh thu nh­p chËu thu¿ cça các nm tr°Ûc do ch°a thñc hiÇn.

Ví då 14

Công ty A nh­p lô hàng tr£ ch­m vÛi giá trË 1 triÇu USD. ThÝi iÃm nh­n hàng là 1/6/2007. ThÝi h¡n thanh toán là 9 tháng kà të ngày nh­n hàng. ThÝi iÃm thñc hiÇn thanh toán là 1/3/2008. TÉ giá t¡i thÝi iÃm nh­n hàng là 15.400VND/USD, t¡i ngày 31/12/2007 là 15.600VND/USD và t¡i ngày thanh toán là 15.700VND/USD.

Theo qui Ënh t¡i ch¿ Ù k¿ toán thì khi l­p Báo cáo kêt qu£ kinh doanh nm 2007, Công ty ph£i ánh giá l¡i kho£n nã ng¯n h¡n trên theo tÉ giá t¡i ngày cuÑi nm và xác Ënh các kho£n lãi/l× do chênh lÇch t÷ giá do ánh giá l¡i kho£n nã ng¯n h¡n trên là 200 triÇu Óng.

Tuy nhiên theo Lu­t thu¿ TNDN thì kho£n l× này không °ãc °a vào chi phí Ã xác Ënh thu nh­p chËu thu¿ nm 2007 do ch°a thanh toán trong nm 2007 và Công ty A ã iÁu chÉnh gi£m chi phí khi l­p tÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm 2007.

¿n ngày 1/3/2008, Công ty A ã thanh toán kho£n nã trên. So vÛi thÝi iÃm nh­n hàng (1/6/2007), Công ty ã phát sinh mÙt kho£n l× là 300 triÇu Óng. Tuy nhiên do Công ty ã ánh giá l¡i kho£n nã vào ngày 31/12/2007 và ghi nh­n 200 triÇu Óng vào Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh nm 2007 nên ph§n l× còn l¡i 100 triÇu °ãc °a vào Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça nm 2008.

Theo Lu­t thu¿ TNDN thì kho£n l× cça kho£n nã ng¯n h¡n ã thñc sñ phát sinh trong nm 2008 nên °ãc °a vào chi phí Ã xác Ënh thu nh­p chËu thu¿ nm 2008. Khi l­p TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm 2008, Công ty ph£i iÁu chÉnh tng l× do chênh lÇch tÉ giá hÑi oái Ñi vÛi kho£n nã mua hàng tr£ ch­m ã ghi vào Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh nm 2007 là 200 triÇu Óng và ghi vào chÉ tiêu (Mã sÑ B22). SÑ liÇu này b±ng vÛi sÑ l× chênh lÇch tÉ giá hÑi oái do ánh giá l¡i sÑ d° cça kho£n nã mua hàng tr£ ch­m ã bË lo¡i trë khi tính thu nh­p chËu thu¿ cça nm 2007.

3. TÕng thu nh­p chËu thu¿ TNDN ch°a trë chuyÃn l× (Mã sÑ B23)

ChÉ tiêu này ph£n ánh sÑ thu nh­p chËu thu¿ TNDN cça c¡ sß kinh doanh phát sinh trong kó tính thu¿ ch°a trë sÑ l× phát sinh trong các kó tính thu¿ tr°Ûc °ãc chuyÃn sang và °ãc xác Ënh nh° sau:

Mã sÑ B23 = Mã sÑ A1 + Mã sÑ B1 - Mã sÑ B17

Trong ó:

3.1. Thu nh­p të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh (trë thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t) (Mã sÑ B24):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu nh­p chËu thu¿ të ho¡t Ùng kinh doanh và ho¡t Ùng khác (không bao gÓm thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t) và ch°a trë sÑ l× cça các nm tr°Ûc °ãc chuyÃn sang kó tính thu¿.

3.2. Thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (Mã sÑ B25):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu nh­p chËu thu¿ të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (ch°a trë chuyÃn l× các nm tr°Ûc chuyÃn sang) cça c¡ sß kinh doanh trong kó tính thu¿.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này °ãc l¥y të chÉ tiêu (3) cça Phå låc m«u sÑ 03-3/TNDN ban hành kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN.

4. L× të các nm tr°Ûc chuyÃn sang (Mã sÑ B26):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ l× cça các nm tr°Ûc chuyÃn sang à kh¥u trë vào thu nh­p chËu thu¿ cça nm tính thu¿ bao gÓm c£ l× të ho¡t Ùng kinh doanh và l× të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, quyÁn thuê ¥t.

Theo quy Ënh t¡i iÁu 42, iÁu 18 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính Phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN quy Ënh c¡ sß kinh doanh n¿u bË l× thì °ãc chuyÃn l× và trë vào thu nh­p chËu thu¿ cça nhïng nm sau. ThÝi gian chuyÃn l× không quá 5 nm, kà të nm ti¿p sau nm phát sinh l×.

C¡ sß kinh doanh ph£i chuyÃn l× riêng Ñi vÛi các kho£n l× phát sinh të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh và të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t. Các kho£n l× të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh không °ãc bù trë cho thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t và ng°ãc l¡i. N¿u ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t bË l× thì c¡ sß kinh doanh °ãc chuyÃn l× vào thu nh­p chËu thu¿ të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cça các nm ti¿p sau.

SÑ liÇu ghi vào chÉ tiêu này là tÕng sÑ l× cça các nm tr°Ûc chuyÃn sang °ãc xác Ënh t¡i Phå låc m«u sÑ 03-2/TNDN ban hành kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN. C¡ sß kinh doanh ph£i tính riêng sÑ l× °ãc chuyÃn të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh và ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t t¡i Phå låc m«u sÑ 03-3/TNDN ban hành kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN.

ChÉ tiêu này °ãc xác Ënh nh° sau:

Mã sÑ B26 = Mã sÑ B27 + Mã sÑ B28

Trong ó:

4.1. L× të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh (Mã sÑ B27):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ l× cça ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh các nm tr°Ûc chuyÃn sang theo k¿ ho¡ch chuyÃn l× cça c¡ sß kinh doanh.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này °ãc l¥y të dòng tÕng cÙng cça CÙt (4) trong B£ng II Xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿ cça Phå låc m«u sÑ 03-2/TNDN ban hành kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN chi ti¿t vÁ viÇc chuyÃn l× të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh.

4.2. L× të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (Mã sÑ B28):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ l× cça ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t các nm tr°Ûc chuyÃn sang theo k¿ ho¡ch chuyÃn l× cça c¡ sß kinh doanh.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này °ãc l¥y të dòng tÕng cÙng cça chÉ tiêu (4) trong Phå låc m«u sÑ 03-3/TNDN ban hành kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN vÁ viÇc chuyÃn l× të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t të nhïng nm tr°Ûc.

5. TÕng thu nh­p chËu thu¿ TNDN (ã trë chuyÃn l×) (Mã sÑ B29):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng thu nh­p chËu thu¿ TNDN bao gÓm thu nh­p të ho¡t Ùng kinh doanh và thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t.

Mã sÑ B29 = Mã sÑ B30 + Mã sÑ B31

Trong ó:

5.1. Thu nh­p të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh (trë thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t) (Mã sÑ B30):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu nh­p chËu thu¿ të ho¡t Ùng kinh doanh và các ho¡t Ùng khác, trë ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cça c¡ sß kinh doanh trong kó tính thu¿ và °ãc xác Ënh nh° sau:

Mã sÑ B30 = Mã sÑ B24 - Mã sÑ B27

5.2. Thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (Mã sÑ B31):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu nh­p chËu thu¿ të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cça c¡ sß kinh doanh trong kó tính thu¿ và °ãc xác Ënh nh° sau:

Mã sÑ B31 = Mã sÑ B25 Mã sÑ B28

PH¦N C. XÁC ÊNH SÐ THU¾ TNDN PH¢I NØP TRONG Kò TÍNH THU¾

Cn cé vào tÕng thu nh­p chËu thu¿ ã xác Ënh trên ây, c¡ sß kinh doanh xác Ënh sÑ thu¿ TNDN ph£i nÙp theo quy Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN nh° sau:

1. Thu¿ TNDN të s£n xu¥t kinh doanh (Mã sÑ C1):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu¿ TNDN ph£i nÙp të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh trong kó tính thu¿ cça doanh nghiÇp và °ãc tính nh° sau:

Mã sÑ C1 = Mã sÑ C2 - Mã sÑ C3 - Mã sÑ C4 - Mã sÑ C5

Trong ó:

1.1. Thu¿ TNDN tính theo thu¿ su¥t phÕ thông (Mã sÑ C2):

T¡i iÁu 10 Lu­t thu¿ TNDN quy Ënh thu¿ su¥t thu¿ TNDN phÕ thông Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh là 28%.

Nguyên t¯c tính thu¿ cça TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN là t¥t c£ các kho£n thu nh­p chËu thu¿ s½ °ãc tính chung theo mÙt méc thu¿ su¥t phÕ thông là 28%. Các tr°Ýng hãp nÙp thu¿ theo méc thu¿ su¥t khác do °ãc h°ßng °u ãi vÁ thu¿ su¥t, do nÙp thu¿ theo quy Ënh riêng cça Chính phç, do °ãc h°ßng theo Gi¥y phép §u t°& °ãc tính toán sÑ chênh lÇch và °ãc gi£i trình t¡i các phå låc kèm theo tÝ khai. SÑ chênh lÇch này °ãc tính toán t¡i chÉ tiêu (3.4) cça các Phå låc të m«u sÑ 03-4A/TNDN ¿n 03-4H/TNDN và ghi vào mã sÑ C3 cça TÝ khai này.

Do ó, chÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu¿ TNDN (trë thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t) tính theo thu¿ su¥t phÕ thông là 28%. SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này °ãc xác Ënh nh° sau:

Mã sÑ C2 = Mã sÑ B30 x 28%

1.2. Thu¿ TNDN chênh lÇch do áp dång thu¿ su¥t khác méc thu¿ su¥t 28% (Mã sÑ C3):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu¿ TNDN chênh lÇch phát sinh do c¡ sß kinh doanh áp dång méc thu¿ su¥t khác vÛi méc thu¿ su¥t 28%.

C¡ sß kinh doanh °ãc h°ßng các méc thu¿ su¥t thu¿ TNDN khác méc 28%, do °ãc h°ßng các méc thu¿ su¥t °u ãi theo Gi¥y phép §u t°, Gi¥y chéng nh­n °u ãi §u t°, ho·c các méc thu¿ su¥t khác theo quy¿t Ënh cça Thç t°Ûng Chính phç..., thì c¡ sß kinh doanh tñ xác Ënh các iÁu kiÇn °ãc h°ßng thu¿ su¥t °u ãi, méc thu¿ su¥t °ãc h°ßng, sÑ chênh lÇch do °ãc h°ßng méc thu¿ su¥t khác méc thu¿ su¥t phÕ thông, kê khai vào các Phå låc të m«u sÑ 03-4A/TNDN ¿n m«u sÑ 03-4H/TNDN (ban hành kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN).

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này là sÑ thu¿ TNDN chênh lÇch do c¡ sß kinh doanh °ãc h°ßng thu¿ su¥t °u ãi.

Trong tr°Ýng hãp cß sß kinh doanh áp dång méc thu¿ su¥t cao h¡n méc 28%, thì chÉ tiêu này là mÙt sÑ âm (-). N¿u c¡ sß kinh doanh °ãc h°ßng thu¿ su¥t °u ãi th¥p h¡n 28% thì chÉ tiêu này là mÙt sÑ d°¡ng (+).

Ví då 15

Công ty H ho¡t Ùng trong l)nh vñc xây dñng và kinh doanh c¡ sß h¡ t§ng °ãc h°ßng thu¿ su¥t °u ãi là 10% cho suÑt Ýi dñ án. Trong nm 2007, Công ty có mÙt kho£n thu nh­p chËu thu¿ là 300 t÷ Óng.

Ph§n thu¿ thu nh­p chênh lÇch do °ãc h°ßng thu¿ su¥t °u ãi °ãc xác Ënh nh° sau:

Mã sÑ C3 = 300 t÷ Óng x (28% - 10%) = 54 t÷ Óng

1.3. Thu¿ thu nh­p °ãc miÅn, gi£m trong kó tính thu¿ (Mã sÑ C4):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu¿ thu nh­p °ãc miÅn gi£m theo các quy Ënh cça pháp lu­t. Trong tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh vëa °ãc h°ßng thu¿ su¥t °u ãi, vëa °ãc miÅn gi£m thu¿ thì ph§n chênh lÇch thu¿ do áp dång thu¿ su¥t °u ãi °ãc thà hiÇn t¡i chÉ tiêu C3 và sÑ thu¿ °ãc miÅn gi£m °ãc thà hiÇn t¡i chÉ tiêu C4.

C¡ sß kinh doanh tñ xác Ënh các iÁu kiÇn °ãc miÅn thu¿, méc miÅn gi£m thu¿ và thÝi gian miÅn gi£m thu¿ theo các nÙi dung cå thà t¡i các Phå låc ban hành kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này là tÕng sÑ các kho£n thu¿ thu nh­p °ãc miÅn, gi£m ã °ãc xác Ënh theo các Phå låc ban hành kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nêu trên.

1.4. SÑ thu¿ thu nh­p ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc trë trong kó tính thu¿ (Mã sÑ C5):

ChÉ tiêu này ph£n ánh sÑ thu¿ TNDN ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc phép trë vào thu nh­p chËu thu¿ trong kó. SÑ thu¿ thu nh­p °ãc trë là sÑ thu¿ thu nh­p thñc nÙp t¡i n°Ûc ngoài Ñi vÛi ph§n thu nh­p °ãc chia cho c¡ sß kinh doanh t¡i ViÇt Nam dña trên các chéng të nÙp thu¿.

N¿u sÑ thu¿ thu nh­p ã nÙp ß n°Ûc ngoài lÛn h¡n sÑ thu¿ ph£i nÙp theo Lu­t thu¿ TNDN thì sÑ thu¿ ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc trë tÑi a b±ng méc thu¿ ph£i nÙp theo Lu­t thu¿ TNDN. Méc thu¿ TNDN tÑi a °ãc trë xác Ënh theo méc thu¿ su¥t thu¿ TNDN là 28%.

Tr°Ýng hãp thu nh­p nh­n °ãc të n°Ûc ã ký HiÇp Ënh tránh ánh thu¿ hai l§n vÛi n°Ûc CÙng hoà xã hÙi chç ngh)a ViÇt Nam, mà t¡i HiÇp Ënh ó có quy Ënh khác vÁ cách xác Ënh sÑ thu¿ TNDN °ãc trë thì thñc hiÇn theo quy Ënh cça HiÇp Ënh ó.

C¡ sß kinh doanh xác Ënh sÑ thu¿ thu nh­p ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc trë theo các nÙi dung cå thà t¡i Phå låc m«u sÑ 03-5/TNDN ban hành kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN. SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này là tÕng sÑ thu¿ ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc trë ã °ãc xác Ënh t¡i cÙt sÑ (11) Phå låc nói trên ho·c theo quy Ënh cça HiÇp Ënh tránh ánh thu¿ hai l§n mà n°Ûc CÙng hoà xã hÙi chç ngh)a ViÇt Nam ã ký k¿t có quy Ënh khác vÁ cách xác Ënh sÑ thu¿ °ãc kh¥u trë.

2. Thu¿ TNDN të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (Mã sÑ C6):

ChÉ tiêu này ph£n ánh sÑ thu¿ TNDN ph£i nÙp të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cça doanh nghiÇp trong kó tính thu¿ (nm tài chính).

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ghi ß chÉ tiêu (10) cça Phå låc m«u sÑ 03-3/TNDN kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN và °ãc tính nh° sau:

Mã sÑ C6 = Mã sÑ C7 + Mã sÑ C8 - Mã sÑ C9

Trong ó:

2.1. Thu¿ TNDN Ñi vÛi thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (Mã sÑ C7):

ChÉ tiêu này ph£n ánh sÑ thu¿ TNDN të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cça c¡ sß kinh doanh trong kó tính thu¿, tính theo thu¿ su¥t 28%.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này °ãc xác Ënh nh° sau:

Mã sÑ C7 = Mã sÑ B31 x 28%

2.2. Thu¿ thu nh­p bÕ sung të thu nh­p chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (Mã sÑ C8):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu¿ thu nh­p bÕ sung Ñi vÛi thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t.

T¡i iÁu 14 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN quy Ënh: Sau khi tính thu¿ TNDN theo méc thu¿ su¥t 28%, thu nh­p còn l¡i n¿u v°ãt quá 15% tÕng chi phí thì c¡ sß kinh doanh ph£i nÙp thu¿ thu nh­p bÕ sung theo biÃu thu¿ luù ti¿n tëng ph§n.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này là sÑ liÇu ß ChÉ tiêu (Mã sÑ 9) cça Phå låc m«u sÑ 03-3/TNDN kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN.

2.3. Thu¿ TNDN të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t ã nÙp ß tÉnh/thành phÑ ngoài n¡i óng trå sß chính (Mã sÑ C9):

ChÉ tiêu này ph£n ánh sÑ thu¿ TNDN të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t mà doanh nghiÇp ã nÙp ß tÉnh/thành phÑ khác n¡i doanh nghiÇp óng trå sß chính.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này °ãc cn cé vào các chéng të nÙp thu¿ TNDN të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t ã nÙp ß các tÉnh, thành phÑ ngoài n¡i óng trå sß chính.

3. Thu¿ TNDN phát sinh ph£i nÙp trong kó tính thu¿ (Mã sÑ C10):

ChÉ tiêu này ph£n ánh sÑ thu¿ c¡ sß kinh doanh ph£i nÙp trong nm tính thu¿ và °ãc xác Ënh nh° sau:

Mã sÑ C10 = Mã sÑ C1 + Mã sÑ C6

Ví då 16

Công ty A là mÙt doanh nghiÇp s£n xu¥t, kinh doanh ph§n mÁm mÛi thành l­p nm 2006, có k¿t qu£ s£n xu¥t kinh doanh ghi nh­n nm 2007 nh° sau:

- TÕng doanh thu: 20 t÷ .

- TÕng chi phí s£n xu¥t kinh doanh ghi nh­n trên sÕ sách k¿ toán: 21 t÷ .

- Lãi nhu­n ghi nh­n theo sÕ sách k¿ toán: l× 1 t÷ .

- Các lo¡i chi phí không có chéng të hãp pháp theo qui Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN: 500 triÇu .

- Chi phí tr£ lãi tiÁn vay tr£ cho hãp Óng cça cá nhân v°ãt méc khÑng ch¿: 1.400 triÇu .

- Chi phí tiÁn l°¡ng, tiÁn công không có H lao Ùng v°ãt méc qui Ënh: 100 triÇu .

- Chi phí qu£ng cáo v°ãt méc khÑng ch¿: 50 triÇu .

- Trong quí 4/2007 có nh­n °ãc kho£n thu nh­p °ãc chia të thu nh­p sau thu¿ cça ho¡t Ùng góp vÑn cÕ ph§n liên doanh trong n°Ûc: 50 triÇu .

(Bi¿t r±ng nm 2006 có phát sinh thu nh­p chËu thu¿).

TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN theo m«u 03/TNDN nm 2007 °ãc l­p nh° sau:

STT ChÉ tiêu Mã sÑ SÑ tiÁn (1) (2) (3) (4) A K¿t qu£ kinh doanh ghi nh­n theo báo cáo tài chính 1 TÕng lãi nhu­n k¿ toán tr°Ûc thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp A1 (1.000.000.000) B Xác Ënh thu nh­p chËu thu¿ theo Lu­t thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp 1 iÁu chÉnh tng tÕng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp

(B1= B2+B3+...+B16) B1 2.050.000.000 1.1 Các kho£n iÁu chÉnh tng doanh thu B2 1.2 Chi phí cça ph§n doanh thu iÁu chÉnh gi£m B3 1.3 Thu¿ thu nh­p ã nÙp cho ph§n thu nh­p nh­n °ãc ß n°Ûc ngoài B4 1.4 Chi phí kh¥u hao TSC không úng quy Ënh B5 1.5 Chi phí lãi tiÁn vay v°ãt méc khÑng ch¿ theo quy Ënh B6 1.4000.000.000 1.6 Chi phí không có hoá ¡n, chéng të theo ch¿ Ù quy Ënh B7 500.000.000 1.7 Các kho£n thu¿ bË truy thu và tiÁn ph¡t vÁ vi ph¡m hành chính ã tính vào chi phí B8 1.8 Chi phí không liên quan ¿n doanh thu, thu nh­p chËu thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp B9 1.9 Chi phí tiÁn l°¡ng, tiÁn công không °ãc tính vào chi phí hãp lý do vi ph¡m ch¿ Ù hãp Óng lao Ùng; Chi phí tiÁn l°¡ng, tiÁn công cça chç doanh nghiÇp t° nhân, thành viên hãp danh, chç hÙ cá thÃ, cá nhân kinh doanh và tiÁn thù lao tr£ cho sáng l­p viên, thành viên hÙi Óng qu£n trË cça công ty cÕ ph§n, công ty trách nhiÇm hïu h¡n không trñc ti¿p tham gia iÁu hành s£n xu¥t kinh doanh B10 100.000.000 1.10 Các kho£n trích tr°Ûc vào chi phí mà thñc t¿ không chi B11 1.11 Chi phí tiÁn n giïa ca v°ãt méc quy Ënh B12 1.12 Chi phí qu£n lý kinh doanh do công ty ß n°Ûc ngoài phân bÕ v°ãt méc quy Ënh B13 1.13 L× chênh lÇch t÷ giá hÑi oái do ánh giá l¡i các kho£n måc tiÁn tÇ có nguÓn gÑc ngo¡i tÇ t¡i thÝi iÃm cuÑi nm tài chính B14 1.14 Chi phí qu£ng cáo, ti¿p thË, khuy¿n m¡i, ti¿p tân khánh ti¿t, chi phí giao dËch Ñi ngo¡i, chi hoa hÓng môi giÛi, chi phí hÙi nghË và các lo¡i chi phí khác v°ãt méc quy Ënh B15 50.000.000 1.15 Các kho£n iÁu chÉnh làm tng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ khác B16 2 iÁu chÉnh gi£m tÕng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) B17 - 2.1 Lãi nhu­n të ho¡t Ùng không thuÙc diÇn chËu thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp B18 - 2.2 Gi£m trë các kho£n doanh thu ã tính thu¿ nm tr°Ûc B19 - 2.3 Chi phí cça ph§n doanh thu iÁu chÉnh tng B20 - 2.4 Lãi chênh lÇch t÷ giá hÑi oái do ánh giá l¡i các kho£n måc tiÁn tÇ có nguÓn gÑc ngo¡i tÇ t¡i thÝi iÃm cuÑi nm tài chính B21 - 2.5 Các kho£n iÁu chÉnh làm gi£m lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ khác B22 - 3 TÕng thu nh­p chËu thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp ch°a trë chuyÃn l×

(B23=A1+B1-B17) B23 1.050.000.000 3.1 Thu nh­p të ho¡t Ùng SXKD (trë thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t) B24 1.050.000.000 3.2 Thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t B25 4 L× të các nm tr°Ûc chuyÃn sang (B26=B27+B28) B26 4.1 L× të ho¡t Ùng SXKD (trë l× të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t) B27 4.2 L× të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t B28 5 TÕng thu nh­p chËu thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp (ã trë chuyÃn l×)

(B29=B30+B31) B29 1.050.000.000 5.1 Thu nh­p të ho¡t Ùng SXKD (trë thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t) (B30=B24 B27) B30 1.050.000.000 5.2 Thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (B31=B25 B28) B31 0 C Xác Ënh sÑ thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp ph£i nÙp trong kó tính thu¿ 1 Thu¿ TNDN të ho¡t Ùng SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) C1 190.000.000 1.1 Thu¿ TNDN të ho¡t Ùng SXKD tính theo thu¿ su¥t phÕ thông (C2=B30x28%) C2 280.000.000 1.2 Thu¿ TNDN chênh lÇch do áp dång thu¿ su¥t khác méc thu¿ su¥t 28% C3 90.000.000 1.3 Thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp °ãc miÅn, gi£m trong kó tính thu¿ C4 0 1.4 SÑ thu¿ thu nh­p ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc trë trong kó tính thu¿ C5 0 2 Thu¿ TNDN të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (C6=C7+C8-C9) C6 0 2.1 Thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp Ñi vÛi thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (C7=B31x28%) C7 0 2.2 Thu¿ thu nh­p bÕ sung të thu nh­p chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t C8 0 2.3 Thu¿ TNDN të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t ã nÙp ß tÉnh/thành phÑ ngoài n¡i óng trå sß chính C9 0 3 Thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp phát sinh ph£i nÙp trong kó tính thu¿ (C10=C1+C6) C10 190.000.000 D. Ngoài các Phå låc cça tÝ khai này, chúng tôi gíi kèm theo các tài liÇu sau:

1.

2.

3...

Tôi cam oan là các sÑ liÇu kê khai này là úng và tñ chËu trách nhiÇm tr°Ûc pháp lu­t vÁ sÑ liÇu ã kê khai./.

..............ngày.........tháng...........nm ..........

NG¯ÜI NØP THU¾ ho·c

I DIÆN HâP PHÁP CæA NG¯ÜI NØP THU¾

Ký tên, óng d¥u (ghi rõ hÍ tên và chéc vå)

II. H¯ÚNG DªN L¬P CÁC PHä LäC VÀ ¯U ÃI THU¾ TNDN

Các phå låc vÁ °u ãi thu¿ TNDN dùng à xác Ënh sÑ thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp °ãc °u ãi, miÅn gi£m trong kó tính thu¿ (các tr°Ýng hãp °ãc h°ßng °u ãi vÁ thu¿ su¥t theo quy Ënh t¡i iÁu 34; các tr°Ýng hãp °ãc miÅn gi£m theo quy Ënh t¡i các iÁu 35, 36, 37, 40, 41 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç). Các phå låc này gÓm 2 ph§n:

- Ph§n A: Xác Ënh iÁu kiÇn và méc Ù °u ãi thu¿

Cn cé vào các iÁu kiÇn và méc Ù °u ãi thu¿ °ãc h°ßng, c¡ sß kinh doanh thuÙc tr°Ýng hãp nào thì ánh d¥u x vào các ô q.

- Ph§n B: Xác Ënh sÑ thu¿ °ãc °u ãi miÅn ho·c gi£m.

Cn cé vào các iÁu kiÇn và méc Ù °u ãi thu¿ °ãc h°ßng nêu t¡i Ph§n A, c¡ sß kinh doanh xác Ënh sÑ thu¿ TNDN °ãc °u ãi miÅn ho·c gi£m theo các m«u phå låc sau ây:

- M«u sÑ: 03 - 4A/TNDN thu¿ TNDN °ãc °u ãi Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° và c¡ sß kinh doanh di chuyÃn Ëa iÃm theo quy Ënh t¡i iÁu 34, iÁu 35, NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP.

- M«u sÑ: 03 - 4B/TNDN thu¿ TNDN °ãc °u ãi Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh §u t° xây dñng dây chuyÁn s£n xu¥t mÛi, mß rÙng quy mô, Õi mÛi công nghÇ, c£i thiÇn môi tr°Ýng sinh thái, nâng cao nng lñc s£n xu¥t theo quy Ënh t¡i iÁu 36 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP

- M«u sÑ: 03 - 4C/TNDN thu¿ TNDN °ãc °u ãi Ñi vÛi ph§n thu nh­p të ho¡t Ùng nghiên céu khoa hÍc và phát triÃn công nghÇ; dËch vå thông tin khoa hÍc và công nghÇ theo quy Ënh t¡i kho£n 1 iÁu 37 N sÑ 24/2007/N-CP

- M«u sÑ: 03 - 4D/TNDN thu¿ TNDN °ãc °u ãi Ñi vÛi ph§n thu nh­p të doanh thu bán s£n ph©m s£n xu¥t thí, s£n ph©m làm ra të công nghÇ mÛi l§n §u tiên áp dång t¡i ViÇt Nam theo quy Ënh t¡i kho£n 2, kho£n 3 iÁu 37 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP

- M«u sÑ: 03 - 4/TNDN thu¿ TNDN °ãc °u ãi Ñi vÛi ph§n thu nh­p të viÇc thñc hiÇn các hãp Óng dËch vå kù thu­t trñc ti¿p phåc vå nông nghiÇp theo quy Ënh t¡i kho£n 4, iÁu 37 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP

- M«u sÑ: 03 - 4E/TNDN thu¿ TNDN °ãc °u ãi Ñi vÛi ph§n thu nh­p të ho¡t Ùng s£n xu¥t, kinh doanh hàng hoá, dËch vå cça c¡ sß kinh doanh dành riêng cho lao Ùng là ng°Ýi tàn t­t và ph§n thu të ho¡t Ùng d¡y nghÁ dành riêng cho ng°Ýi dân tÙc thiÃu sÑ, ng°Ýi tàn t­t, tr» em hoàn j‚º¼êì6

8

Ì

Î

N

P

Î

Ð

Z\rt"-<>bd ¢fh¸ºv-x-

$!&!È!Ê!ð"ò"-#˜# $¢$þ%&H&J&îãÍãÍã¸ã¸ãÍã¸ãÍã¸ã¸ã¸ãÍã¸ã¸ãÍã¸ã¸ã¸ã¸ã¸ã¸ã¸ã¸ã¸ã¸ã¸£'£ h"}h"}OJQJ^JmHsH)jh"}h"}OJQJU^JmHsH)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€+h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^Jph€ h"}h"}OJQJ"h"}h"}5�CJ OJQJ\�aJ 6j‚¼ì8

Î

P

Ð

\t->d¢hºx-

&!òíÝÐÀÀÐÀÐÀÀÀÐÀÀÐÀÀÀÀÀÀ$„á¤- ¤-'„áa$gd"}

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}gd"}

¤d ¤d@&[$\$gd"}È...ý&!Ê!ò"˜#¢$Ú&'à'n)(*È+¬,°,ê,l-.„.¶0T1X1˜1234þ4ïïïïïâïïïïïïÒâïïïïïââïïï$„á¤- ¤-'„áa$gd"}

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}J&f&h&Ø&Ú&''Þ'à'l)n)&*(*Æ+È+ª,¬,®,°,è,ê,ð,-j-l-..‚.„.'0¶0R1T1V1X1-1˜1 22242333ì×·¡·Â·Â·Â·Â·Â·Â·¡·‡¡‡·n·n·n·n·‡·‡·n·n‡n·n1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*3h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^JmH*ph€sH*+h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^Jph€ h"}h"}OJQJ)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€)jh"}h"}OJQJU^JmHsH%h"}h"}B* CJ OJQJ^Jph€+30344 4Z4ü4þ45<5Ú5Ü5Þ5à56686¬6®6â9ä9N:P:,;.;(=*=??t?v?ò?ô?vAxAÀBÂB$C&C8C:C¢C¤C\G^GöGøGŽJ�J J¢JåÌÁÌåÌÁÌåÌÁÌÁåÁÌÁÌÁÌÁÌÁ̤ÌÁÌÁÌÁÌåÌÁÌÁ�ÁÌÁÌÁÌÁÌÁ¤Á)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH* h"}h"}OJQJ1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*3h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^JmH*ph€sH*1þ4Ü5à586®6ä9P:.;?v?ô?ÂB&C:C¤C^GøG�J¢J0O-PŒTœTÈVäX¦[ïïââïâïïââïïââïïïïïïïïïïï

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}¢J.O0O"P-PŠTŒTšTœTÆVÈVâXäX¤[¦[È[Ê[ð[ò[<\F\T\V\X\"]-]Ä'Æ'Ô'Ö'feheŽf�fg

gØhÚhàiâiðiòiZk\kÞlàlœožoðpòp�qåÚåÚÁÚ¤ÚåÚåÚåÚåŽåÚåŽåÚÁÚÁÚ¤ÚåÚåÚÁÚÁÚÁÚ¤ÚåÚåÚåÚåÚÁh"}h"}CJ OJQJaJ +h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH*1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH* h"}h"}OJQJ3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*2¦[ò[V\X\-]Æ'Ö'he�f

gÚhâiòiïß�}}}}}p}}}

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}Rkd$$IfTÖ0"ÿ' Åž ï ö16ÖÿÿÖÿÿÖÿÿÖÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}

òi\kàlžoòp'q®s^vÖxæxl{>|'|®~ä$‚6„Ü...ì...(Š:Œ Ž†�Ž"|"•Ð-ïïïïâïïïïïïâïïïïïïïïïïïïïï

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}�q'q¬s®s°s\v^vÔxÖxäxæxj{l{<|>|²|'|¬~®~âä"‚$‚4„6„Ú...Ü...ê...ì...&Š(Š8Œ:ŒŽ Ž„�†�Œ"Ž"z"|"••Î-Ð-p-r- ˜¢˜(š*š®š°šD›F›'œbœ*¡,¡È£Ê£Ø£Ú£¤¤õÜõÂÜõÜõ¥õÂõÂõÜõÜõÜõÜõÜõÜõ¥õÂõÂõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõ¥õÂõ9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH*3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH* h"}h"}OJQJ@Ð-r-¢˜*š°šF›bœ,¡Ê£Ú£¤¬¤R¥l¦œ¨À©‚ª'ª¬®'®„±P³-³"'@µ¶ïïïïâïïïïïïïïïïïïïïâïïïïïâ

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}¤"¤ª¤¬¤°¤P¥R¥j¦l¦š¨œ¨¾©À©ªª€ª‚ª�ª'ª¬¬®®�®'®‚±„±N³P³"³-³œ³ž³ '"'*','>µ@µ¶¶n·p·V¹êÐÅêÐÅÐÅÐÅÐÅЯÐÅ'ÅÐÅÐÅyÅyÅyÅyÅyêyÅyêyÅyÅyÅy1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH*+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€ h"}h"}OJQJ3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€+¶p·Ìº°¼º¾h¿rÀ¨Ä�ÈhʈÍèÐøÐLÒ¾Ò*ÓžÓžÔ®Ö¨Ø<Ù€ÛDܶܮÝVàâïïïïâïïïïâïïïïïïïïïâïïâïïï

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}V¹X¹ÊºÌº®¼°¼¸¾º¾f¿h¿pÀrÀ¦Ä¨ÄªÄŽÈ�ÈfÊhʆ͈ÍæÐèÐöÐøÐJÒLÒ¼Ò¾Ò(Ó*ÓnÓpӜӞӜԞԬÖåÌÁÌÁÌÁÌÁÌÁÌÁ¬ÌÁÌÁÌÁÌÁ�ÁuÁuÁuÁu_uÁuÁu+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH*)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€ h"}h"}OJQJ1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*3h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^JmH*ph€sH*%¬Ö®Ö¦Ø¨Ø:Ù<Ù~Û€Û-Û@ÜBÜDÜ'ܶܬݮÝFÞHÞTàVàââØâÚâväxäèäêä"ç$çˆçŠç˜çšçªç¬ç¾çÀçÂçÄçÆçÒçÔçÜçÞçìçîçðçòçôçèè è"è8è:èõÛõÂõÂõ­Â­õÂõÂõÂ"ÂõÂõÂõÂ"ÂõÂõÂõ­­Âõ­õ­Â­Â­Âõ­õ­Â­Â­Âõ3h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^JmH*ph€sH*)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH* h"}h"}OJQJ7âÚâêä$çŠçÀçÄçîçòç:èòâââÒÒÒÒÒ$¤K ¤K$Ifa$gd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}

„á¤- ¤-'„ágd"} :è<èèé

ëë˜ëœë<ìtdTTTTT$¤K ¤K$Ifa$gd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}‹kdt$$IfTÖr"ÿC}

Ôô i€¯€:€W € €u öÕ6Ö ÿÿÿÿÿÖ ÿÿÿÿÿÖ ÿÿÿÿÿÖ ÿÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT :è<èæéèéê ê

ë

ë ëë-ë˜ëšëœë:ì<ì>ìBì4í:í<íVîXîèïêïlñnñ ú"úûû¬û®ûÌýÎýnp€‚HJà â Ò Ô º

¼

ØÚñØÍظØ͸͸͸͸ÍñÍØÍñØÍØÍØÍØÍØÍØÍØÍØÍ›Í�Í�Í�Í�Í�ÍØÍ3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH*)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€ h"}h"}OJQJ1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*h"}h"}CJ OJQJaJ 2<ì>ì@ìBì6í8í:ípggWgg$¤K ¤K$Ifa$gd"} $Ifgd"}Žkd0$$IfT4 "'Örø "

ÞK�$àø àœ€J

ÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿàmàE ö6Ö ÿÿÿÿÿÿÿÿÖ ÿÿÿÿÿÿÿÿÖ ÿÿÿÿÿÖ ÿÿÿÿÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaölŠT:í<íXîêïnñ"úû®ûÎýppcScSScSS$„á¤- ¤-'„áa$gd"}

„á¤- ¤-'„ágd"}Žkd$$$IfT4 "tÖrø "

ÞK�$ €J

ÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿ ö6Ö ÿÿÿÿÿÿÿÿÖ ÿÿÿÿÿÿÿÿÖ ÿÿÿÿÿÿÿÿÖ ÿÿÿÿÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaölŠT p‚Jâ Ô ¼

Ú^ô‚-(z hÂÈÔæ(H0-Î >"#ü#Š$ïïïïïïïâïâââïïïïïïïïïïïïïâ

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}Ú\^òô€‚"-&(x z fhÀÂÆÈÒÔäæ&(FH.-0-Ì Î <">"##ú#ü#ˆ$Š$ø%ú%

&f(h(ê)ì)æ,è,ž- -(.*.F2H2X2Z255L7N7^:':Ä;Æ;æÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛ¾Û¤Û¤Û¤Û¤Û¤Û¤Û¤ÛæÛæÛ¾Û¤Û¤Û¤Û¤ÛæÛæÛ¾Û¤Û¤Û¤Û¤Û3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH* h"}h"}OJQJ1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*@Š$ú%

&h(ì)è, -*.H2Z25N7':Æ;â< ?'?˜AHE2GDGºIÖK®MŽPöTtUïâïïïïâïâïïïïâïâïïïïïïïïïâ

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}Æ;à<â<? ?²?'?-A˜AFEHE0G2GBGDG¸IºIÔKÖK¬M®MŒPŽPôTöTrUtUúVüVRWTWhWjWdXfXLZNZèZêZv\x\‚]„]â]ä]�_'_,'.'bb¶e¸e¼h¾hæÛæÛæÛæÛæÛæÛ¾Û¤Û¤Û¤Û¤Û¤ÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛæÛæŠæÛæÛæÛ3h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^JmH*ph€sH*3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH* h"}h"}OJQJ1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*6tUüVTWjWfXNZêZx\„]ä]'_b¸e¾hiLi'iÌiâjþlŽmÜnÖpVqŽrïßïÒïÒïïÒïïïïïßïÒïïÒïïÒï

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}¾hiiiJiLi^i'iÊiÌiàjâjülþlŒmŽmÚnÜnÔpÖpTqVqŒrŽrÒrÔrærèrâsäs¢u¤uæuèu-v˜vöwøw<x>x@xBx'x¶xÚyÜy:z<zR{T{¼{¾{Ð{æÑÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæƬÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆæÆ�9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH*3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH* h"}h"}OJQJ)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*4ŽrÔrèräs¤uèu˜vøw>xBx¶xÜy<zT{¾{Ò{D|

}F�₃¼ƒÂ„ïßÒßïÒßïïÒßÒßßÁÒßßßÒÒß$„á¤- ¤-@&'„áa$gd"}

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}Ð{Ò{B|D|}

}D�F�à‚â‚ð‚ò‚ƒ

ƒƒƒºƒ¼ƒÀ„„àˆâˆ¸‰º‰X‹Z‹j‹l‹øŒúŒ �¢�ŽŽˆŽŠŽ ''-'˜'ô"ö"˜"š"'-¶-¶˜¸˜ šîÕÊÕÊÕÊÕÊÕ±Õ±ÕÊÕÊÕÊÕÊÕÊÕÊ"ÊzÊzÊzÊÕÊÕÊÕÊÕÊÕÊÕÊÕÊÕ3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH*1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mHph€sH h"}h"}OJQJ1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*"h"}h"}5�CJOJQJ\�aJ0„∺‰Z‹l‹úŒ¢�ŽŠŽ'˜'ö"š"¶-¸˜¢šJžöž2 f¡º¡Î¡Œ¢¾£,¤ïïïïïïßÒïïïÒïïïïÒïïßïÒïï

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"} š¢šHžJžôžöž0 2 d¡f¡¸¡º¡Ì¡Î¡Š¢Œ¢¼£¾£*¤,¤:¤<¤R¤T¤'¤b¤&¥(¥¦¦v¨x¨‚©„©šªœªü«þ«‚­„­®®Î®Ð®¯¯"¯$¯õÜõÜõÜõÜõÜõÅõÜõÜõÜõܬܬÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõÜõ�õ9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH*1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mHph€sH-h"}h"}B* CJ OJQJ^JmH*ph€sH*1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH* h"}h"}OJQJ/,¤b¤(¥¦x¨„©œªþ«„­®Ð®¯$¯@°x° ±z±4²ê²"³þ³µŠµ¶ïâÒÒÒâÒÒâÒââÒÒÒÒÒÒÒÒÒÒÒ$„á¤- ¤-'„áa$gd"}

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}$¯>°@°r°v°x°±

± ±v±x±z± ².²0²2²4²è²ê²'³"³ü³þ³µµˆµŠµ¶¶$¶&¶6¶8¶B¶D¶R¶T¶V¶\¶^¶d¶f¶l¶n¶t¶v¶x¶z¶|¶ä¶æ¶è¶ê¶ì¶î¶ð¶ò¶ô¶d·f·n·p·åÚåÄÚåÄÚåÄÚåÄåÄÚåÚåÚåÚåÚåÚåÚ«Ú«Ú«Ú«ÚœÄÚÄÚÄÚÄÚœ«Ú«ÚÄÚÄÚœ«Ú«Ú«Úh"}h"}CJ OJQJaJ 1h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^Jph€+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€ h"}h"}OJQJ3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*=¶&¶8¶D¶T¶V¶^¶f¶n¶ïïïïLïïï¢kdú$$IfT4Ö " Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÿÿÿÿÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}n¶v¶x¶|¶æ¶ê¶ïPïCC

¤K ¤K$Ifgd"}Ÿkd$$IfTÖÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}ê¶î¶ð¶ïÑkd$$IfTÖ "�Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þ Ö''Ö(ÿÿÿÿÿÌÿÿÿÌÿÿÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöpÖ(ÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÌÿÿÿÌÿÿŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}ð¶ô¶f·p·�·'·ïââÒ1¡kd‹$$IfTÖ " Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}p·Ž·�·'·"·-·¸¸¸¸¸ ¸"¸$¸&¸¤¸¦¸Ì¸Î¸Ò¸Ô¸î¸ð¸ò¸ø¸ú¸@¹B¹F¹H¹J¹L¹N¹T¹V¹¬¹®¹²¹'¹¶¹¸¹º¹À¹Â¹<º>ºBºDºFºHºJºPºRº¤º¦ºªº¬º®º°º²º¸ººº$»&»*»,»H»J»L»R»T»Ä»Æ»éÞ϶޶ÞéÞéÞ϶޶޶޶ÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞ1h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^Jph€h"}h"}CJ OJQJaJ h"}h"}OJQJ+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€H'·-·¸¸ ¸ïââÒ$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"} ¸"¸&¸-$¤K ¤K$Ifa$gd"}Ñkd $$IfTÖ "sÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þ Ö''Ö(ÿÿÿÿÿÌÿÿÿÌÿÿÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöpÖ(ÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÌÿÿÿÌÿÿŠT&¸¦¸Î¸Ô¸ð¸ò¸òòâÒ1¡kd $$IfTÖ " Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}ò¸ú¸B¹H¹L¹N¹ïâïÒ1¡kd+

$$IfTÖ "gÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}N¹V¹®¹'¹¸¹º¹ïâïÒ1¡kd@

$$IfTÖ "cÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}º¹Â¹>ºDºHºJºïâïÒ1¡kdU

$$IfTÖ "qÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}JºRº¦º¬º°º²ºïâïÒ1¡kdj

$$IfTÖ ">Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}²ººº&»,»J»L»ïâïÒ1¡kd $$IfTÖ "nÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}L»T»Æ»Ì»ä»æ»ïâïÒ1¡kd"$$IfTÖ "]Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}ƻʻ̻â»ä»æ»ì»î»�¼'¼-¼˜¼š¼œ¼ž¼¤¼¦¼D½F½J½L½N½P½R½X½Z½j½bÀdÀjÀlÀ‚À„À†ÀŽÀ�ÀþÀÁÁÁ

Á

Á ÁÁÁjÁlÁrÁtÁvÁxÁzÁ‚Á„Á Â&Â(Â*Â,Â.Â6Â8Â.Ã0Ã6Ã8Ã:Ã<Ã>ÃFÃHÃéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞµéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞ3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*h"}h"}CJ OJQJaJ h"}h"}OJQJ+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€Gæ»î»'¼˜¼œ¼ž¼ïâïÒ1¡kd©$$IfTÖ "qÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}ž¼¦¼F½L½P½R½ïâïÒ3Ÿkd¾$$IfTÖÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}R½Z½dÀlÀ„À†ÀïßïÏ0ŸkdÏ$$IfTÖÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}†À�ÀÁÁ

Á ÁïâïÒ3Ÿkdà$$IfTÖÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"} ÁÁlÁtÁxÁzÁïâïÒ1¡kdñ $$IfTÖ "XÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}zÁ„Á Â(Â,Â.ÂïâïÒ3Ÿkd$$IfTÖÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}.Â8Â0Ã8Ã<Ã>ÃïâïÒ3Ÿkd$$IfTÖÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}>ÃHäĬÄÂÄÄÄïâïÒ1¡kd($$IfTÖ "‰Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}HâĤĪĬÄÀÄÂÄÄÄÌÄÎÄ>Å@ÅFÅHÅJÅLÅNÅPÅRÅÆÆ ÆÆÆ ÆÆÆƬƮÆ'ƶƸƺƼÆÂÆÄÆ.Ç0Ç6Ç8Ç:Ç<Ç>ÇDÇFǜǞǤǦǨǪǬDzÇ'ǰȲȸȺȼȾÈÀÈÆÈÈÈ8É:É@ÉBÉDÉFÉHÉJÉLÉéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞ϶޶޶ÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞÏéÞéÞéÞéÞ϶Þ1h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^Jph€h"}h"}CJ OJQJaJ h"}h"}OJQJ+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€HÄÄÎÄ@ÅHÅLÅNÅïâïÒ1¡kd=$$IfTÖ "&Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}NÅRÅÆÆ ÆÆïâïÒ3ŸkdR$$IfTÖÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}ÆƮƶƺƼÆïâïÒ1¡kdc$$IfTÖ "ÆÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¼ÆÄÆ0Ç8Ç<Ç>ÇïâïÒ1¡kdx$$IfTÖ "°Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}>ÇFǞǦǪǬÇïâïÒ1¡kd�$$IfTÖ "oÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¬Ç'DzȺȾÈÀÈïâïÒ3Ÿkd¢$$IfTÖÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}ÀÈÈÈ:ÉBÉFÉHÉïâïÒ1¡kd³-$$IfTÖ "‰Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}HÉLÉÎÉîÉöÉÊïââïÒ$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}LÉÌÉÎÉìÉîÉôÉöÉÊÊ ÊÊÊÔÊÖÊÜÊÞÊøÊúÊüÊËËzË|˂˄ˆˈˊˌˎËèËêËðËòËôËöËøËÌ̢̤̪̬̮̰̲̺̼Ì&Í(Í.Í0Í2Í4Í6Í8Í:ͺͼÍÖÍØÍÞÍàÍúÍüÍþÍÎÎðÎòÎøÎúÎ ÏæÛæÛæÛÅÛ¶ÅÛÅÛÅÛÅÛ¶ÅÛÅÛÅÛÅÛ¶æÛæÛæÛÅÛ¶ÅÛÅÛÅÛÅÛ¶ÅÛÅÛÅÛÅÛ¶æÛæÛæÛæÛÅÛ¶ÅÛÅÛÅÛÅh"}h"}CJ OJQJaJ +h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€ h"}h"}OJQJ1h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^Jph€HÊ ÊÊÖÊÞÊúÊ^NAN1$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kdÈ $$IfTÖ "Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠTúÊüÊË|˄ˈË'PCP3$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}ŸkdÝ!$$IfTÖÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠTˆËŠËŽËêËòËöË^NAA1$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kdî"$$IfTÖ "hÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠTöËøË̤̬̰Ì^NAA1$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kd$$$IfTÖ "hÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT°Ì²Ì¼Ì(Í0Í4Í^NAA1$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kd%$$IfTÖ "hÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT4Í6Í:ͼÍØÍàÍ^NAAN

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kd-&$$IfTÖ "hÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠTàÍüÍþÍÎòÎúÎïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kdB'$$IfTÖ "áÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}úÎÏÏ ÏÈÏÐÏïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kdW($$IfTÖ ">Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"} ÏÏÏÏ ÏÆÏÈÏÎÏÐÏÒÏÔÏÖÏØÏÚÏ^Ð'ÐbÐdÐfÐhÐjÐlÐnÐÆÐÈÐÌÐÎÐäÐæÐèÐîÐðÐ|Ñ~тфњќўѤѦÑ&Ò(Ò,Ò.ÒBÒDÒFÒLÒNÒÈÒÊÒÎÒÐÒÒÒÔÒÖÒÜÒÞÒ^Ó'ÓdÓfÓhÓjÓlÓnÓpÓÔÔ"Ô$Ô&ÔõæÐõÐõÐõÐõæ·õ·õÐõ·õæ·õ·õ·õÐõæÐõÐõÐõÐõæÐõÐõÐõÐõæÐõÐõÐõÐõæÐõÐõÐõÐõæ·õ·õ·õÐ1h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^Jph€+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€h"}h"}CJ OJQJaJ h"}h"}OJQJHÐÏÔÏÖÏÚÏ'ÐdÐïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kdl)$$IfTÖ "KÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}dÐhÐjÐnÐÈÐÎÐïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kd�*$$IfTÖ "KÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}ÎÐæÐèÐðÐ~Ñ„ÑïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kd-+$$IfTÖ "KÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}„ќўѦÑ(Ò.ÒïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kd«,$$IfTÖ "KÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}.ÒDÒFÒNÒÊÒÐÒïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kdÀ-$$IfTÖ "éÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}ÐÒÔÒÖÒÞÒ'ÓfÓïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kdÕ.$$IfTÖ "Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}fÓjÓlÓpÓÔ$ÔïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kdê/$$IfTÖ "½Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}$Ô(Ô*Ô2Ô

ÕÕïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kdÿ0$$IfTÖ "½Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}&Ô(Ô*Ô0Ô2ÔÕ

Õ ÕÕÕ ÕÕÕÕÂÕÄÕÈÕÊÕÌÕÎÕÐÕÖÕØÕÌÖÎÖÒÖÔÖÖÖØÖÚÖÜÖÞÖv×x×~×€×-טך×6Ø8Ø@ØDØFØRØTØdØfØHÙJټپÙäÙæÙõæÐõÐõÐõÐõæÐõÐõÐõÐõæÐõÐõÐõÐõæ·õ·õ·õ·õæ·õ·¢õ¢õ¢õ‡õÐõ·õ5h"}h"}5�6�@ˆüÿB* CJ OJQJ\�]�^Jph€)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€1h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^Jph€+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€h"}h"}CJ OJQJaJ h"}h"}OJQJ5Õ ÕÕÕÄÕÊÕïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kd 2$$IfTÖ "½Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}ÊÕÎÕÐÕØÕÎÖÔÖïN>1>

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}¡kd)3$$IfTÖ "½Ö\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}ÔÖØÖÚÖïÑkd>4$$IfTÖ "ZÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þ Ö''Ö(ÿÿÿÿÿÌÿÿÿÌÿÿÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöpÖ(ÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÿÌÿÿÿÌÿÿŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}ÚÖÞÖx׀טך×ïâïÒ1¡kd'5$$IfTÖ "UÖ\"ÿI

ü$€¼€]€„€þÖ0ÿÿÿÿÿÿ ö6ÖÖÿÖÿÿÿÿÖÿÿÿÿ2Ö2Ö

l4ÖaöŠT$¤K ¤K$Ifa$gd"}

¤K ¤K$Ifgd"}$¤K ¤K$Ifa$gd"}š×8ØFØTØfØJÙ¾ÙæÙ0ÚˆÚŠÚîÚ¼Ý"Þߌßààvâzä0æèïââââÒÆÆƾ⮮®®®®®®®$„á¤- ¤-'„áa$gd"} $a$gd"}

$¤K ¤Ka$gd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"} æÙ.Ú0Ú†ÚŠÚìÚîÚºÝ¼Ý Þ"Þßßßߊߌ߾àÎàÜàÞàààtâvâxäzä.æ0æèè¶éæÛÅÛ«Û-Û€Û-g-Û€Û-N-NÛNÛNÛNÛNÛN1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH*1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mHph€sH+h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^Jph€)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€3h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^JmH*ph€sH*+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€ h"}h"}OJQJ1h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^Jph€è¸é¥'¦*¨:¨îª0¯D¯2°x°Ä°±|±Ô±8²„²Ö².³¬³°³À³ê³ïïïïïïïâââââââââââïïÒà $¤d ¤d[$\$a$gd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}

„á¤- ¤-'„ágd"}$„á¤- ¤-'„áa$gd"}¶é¸éêë¤þ¤¥²¦'¦(¨*¨8¨:¨ìªîª.¯0¯B¯D¯0°2°6°v°x°Â°Ä°±±±z±|±Ò±Ô±6²8²<²‚²„²õÜÚÜõÜõÜõÀõÜõÜõ£õ‰õt^õ^õ^õt^õ^õ^õt^õ+h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^Jph€)h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ ph€3h"}h"}6�B* CJ OJQJ]�^JmH*ph€sH*9h"}h"}5�6�B* CJ OJQJ\�]�^JmH*ph€sH*3h"}h"}5�B* CJ OJQJ\�^JmH*ph€sH*U1h"}h"}B* CJ OJQJ^JaJ mH*ph€sH* h"}h"}OJQJ$c£nh ·c biÇt khó khn, Ñi t°ãng tÇ n¡n xã hÙi theo quy Ënh t¡i kho£n 5, kho£n 6, kho£n 7 iÁu 37 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP

- M«u sÑ: 03 - 4G/TNDN thu¿ TNDN °ãc °u ãi Ñi vÛi Nhà §u t° góp vÑn d°Ûi các hình théc: b±ng sáng ch¿, bí quy¿t kù thu­t quy trình công nghÇ, dËch vå kù thu­t theo quy Ënh iÁu 40 cça NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP

- M«u sÑ: 03 - 4H/TNDN thu¿ TNDN °ãc °u ãi Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh ho¡t Ùng s£n xu¥t, xây dñng, v­n t£i sí dång nhiÁu lao Ùng nï theo quy Ënh t¡i iÁu 41 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP

Chú ý:

C¡ sß kinh doanh thuÙc tr°Ýng hãp °u ãi thu¿ nào thì kê khai phå låc °u ãi thu¿ t°¡ng éng kèm theo tÝ khai thu¿ TNDN, n¿u không thuÙc tr°Ýng hãp °u ãi thu¿ nào thì không ph£i kê khai phå låc °u ãi thu¿. Tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh có nhiÁu dñ án °ãc h°ßng các méc °u ãi thu¿ khác nhau thì l­p các phå låc °u ãi thu¿ riêng cho tëng dñ án.

Trong thÝi gian ang thñc hiÇn miÅn thu¿, gi£m thu¿, n¿u c¡ sß kinh doanh thñc hiÇn nhiÁu ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh thì ph£i theo dõi h¡ch toán riêng thu nh­p cça ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh miÅn thu¿, gi£m thu¿. Tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh không h¡ch toán riêng thì ph§n thu nh­p cça ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh miÅn thu¿, gi£m thu¿ xác Ënh b±ng (=) tÕng thu nh­p chËu thu¿ nhân (x) vÛi t÷ lÇ ph§n trm (%) cça doanh thu ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh miÅn thu¿, gi£m thu¿ so vÛi tÕng doanh thu cça c¡ sß kinh doanh trong kó tính thu¿.

Ví då: 17

Công ty A là 1 doanh nghiÇp s£n xu¥t ph§n mÁm mÛi thành l­p nm 2007, có k¿t qu£ s£n xu¥t kinh doanh ghi nh­n nh° sau:

- TÕng doanh thu: 20 t÷, trong ó:

+ Doanh thu s£n xu¥t ph§n mÁm: 10 t÷

+ Doanh thu kinh doanh máy tính: 10 t÷

- TÕng chi phí s£n xu¥t kinh doanh: 19 t÷, trong ó:

+ Chi phí ho¡t Ùng s£n xu¥t ph§n mÁm: 8 t÷

+ Chi phí ho¡t Ùng kinh doanh máy vi tính: 11 t÷

- Thu nh­p chËu thu¿: 1 t÷, trong ó:

+ TNCT ho¡t Ùng s£n xu¥t ph§n mÁm: 2 t÷

+ TNCT ho¡t Ùng kinh doanh máy tính: -1 t÷

Công ty A thñc hiÇn kê khai Phå låc sÑ 03-4A nm 2007 nh° sau:

Phå låc

M«u sÑ: 03 4A/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông t° sÑ 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 cça BÙ Tài chính)

THU¾ THU NH¬P DOANH NGHIÆP ¯âC ¯U ÃI

Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° và c¡ sß kinh doanh di chuyÃn Ëa iÃm theo quy Ënh t¡i iÁu 34, iÁu 35 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP

Kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm ....

Ng°Ýi nÙp thu¿..................................& & & & & & & & & & & & & ..

Mã sÑ thu¿:.......................................& & & & & & & & & & & & & &

A. Xác Ënh iÁu kiÇn và méc Ù °u ãi thu¿:

1. iÁu kiÇn °u ãi:

¡% C¡ sß s£n xu¥t mÛi thành l­p të dñ án §u t°.

¡% C¡ sß kinh doanh di chuyÃn Ëa iÃm ra khÏi ô thË theo quy ho¡ch ã °ãc c¡ quan có th©m quyÁn phê duyÇt.

¡% C¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° vào ngành nghÁ, l)nh vñc thuÙc Danh måc l)nh vñc °u ãi §u t° do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% C¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° vào ngành nghÁ, l)nh vñc thuÙc Danh måc l)nh vñc ·c biÇt °u ãi §u t° do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% C¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° vào Ëa bàn thuÙc Danh måc Ëa bàn có iÁu kiÇn kinh t¿ -xã hÙi khó khn do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% C¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° vào Ëa bàn thuÙc Danh måc Ëa bàn có iÁu kiÇn kinh t¿-xã hÙi ·c biÇt khó khn doChính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% Hãp tác xã mÛi thành l­p. 2. Méc Ù °u ãi thu¿:

- Thu¿ su¥t thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp °u ãi:....10...%

- ThÝi h¡n áp dång thu¿ su¥t °u ãi...15... nm, kà të nm..2007.. (nm b¯t §u ho¡t Ùng SXKD phát sinh doanh thu)

- ThÝi gian miÅn thu¿ ....4.... nm, kà të nm..2007...... (nm b¯t §u có thu nh­p chËu thu¿)

- ThÝi gian gi£m 50% sÑ thu¿ ph£i nÙp: ...9......nm, kà të nm...2007.... B. Xác Ënh sÑ thu¿ °ãc °u ãi:

¡n vË tiÁn: Óng ViÇt Nam

ChÉ tiêu SÑ tiÁn 3. Xác Ënh sÑ thu¿ TNDN chênh lÇch do CSKD h°ßng thu¿ su¥t °u ãi 3.1.TÕng thu nh­p chËu thu¿ °ãc h°ßng thu¿ su¥t °u ãi 2.000.000.000 3.2. Thu¿ TNDN tính theo thu¿ su¥t °u ãi 200.000.000 3.3. Thu¿ TNDN tính theo thu¿ su¥t phÕ thông (28%) 560.000.000 3.4. Thu¿ TNDN chênh lÇch: ChÉ tiêu (3.4) = chÉ tiêu (3.3) chÉ tiêu (3.2) 360.000.000 4. Xác Ënh sÑ thu¿ °ãc miÅn, gi£m trong kó tính thu¿: 4.1. TÕng thu nh­p chËu thu¿ °ãc miÅn thu¿ ho·c gi£m thu¿ 2.000.000.000 4.2. Thu¿ su¥t thu¿ TNDN °u ãi áp dång (%) 10% 4.3. Thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp ph£i nÙp 200.000.000 4.4. T÷ lÇ thu¿ TNDN °ãc miÅn ho·c gi£m (%) 100% 4.5. Thu¿ Thu nh­p doanh nghiÇp °ãc miÅn, gi£m 200.000.000 ..........................., ngày......... tháng........... nm..........

NG¯ÜI NØP THU¾ ho·c

I DIÆN HâP PHÁP CæA NG¯ÜI NØP THU¾

Ký tên, óng d¥u (ghi rõ hÍ tên và chéc vå)

Ví då 18

Công ty A là 1 doanh nghiÇp s£n xu¥t ph§n mÁm mÛi thành l­p nm 2007, có k¿t qu£ s£n xu¥t kinh doanh ghi nh­n nh° sau:

- TÕng doanh thu: 20 t÷, trong ó:

+ Doanh thu s£n xu¥t ph§n mÁm: 10 t÷

+ Doanh thu kinh doanh máy vi tính: 10 t÷

- TÕng chi phí s£n xu¥t kinh doanh: 19 t÷

- TÕng thu nh­p chËu thu¿: 1 t÷

Công ty A l­p Phå låc sÑ 03-4A nm 2007 nh° sau:

Phå låc

M«u sÑ: 03 4A/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông t° sÑ 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 cça BÙ Tài chính)

THU¾ THU NH¬P DOANH NGHIÆP ¯âC ¯U ÃI

Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° và c¡ sß kinh doanh di chuyÃn Ëa iÃm theo quy Ënh t¡i iÁu 34, iÁu 35 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP

Kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm ....

Ng°Ýi nÙp thu¿..................................& & & & & & & & & & & & & ..

Mã sÑ thu¿:.......................................& & & & & & & & & & & & & &

A. Xác Ënh iÁu kiÇn và méc Ù °u ãi thu¿:

1. iÁu kiÇn °u ãi:

¡% C¡ sß s£n xu¥t mÛi thành l­p të dñ án §u t°.

¡% C¡ sß kinh doanh di chuyÃn Ëa iÃm ra khÏi ô thË theo quy ho¡ch ã °ãc c¡ quan có th©m quyÁn phê duyÇt.

¡% C¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° vào ngành nghÁ, l)nh vñc thuÙc Danh måc l)nh vñc °u ãi §u t° do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% C¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° vào ngành nghÁ, l)nh vñc thuÙc Danh måc l)nh vñc ·c biÇt °u ãi §u t° do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% C¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° vào Ëa bàn thuÙc Danh måc Ëa bàn có iÁu kiÇn kinh t¿ - xã hÙi khó khn do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% C¡ sß kinh doanh mÛi thành l­p të dñ án §u t° vào Ëa bàn thuÙc Danh måc Ëa bàn có iÁu kiÇn kinh t¿ - xã hÙi ·c biÇt khó khn do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% Hãp tác xã mÛi thành l­p. 2. Méc Ù °u ãi thu¿:

- Thu¿ su¥t thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp °u ãi:....10...%

- ThÝi h¡n áp dång thu¿ su¥t °u ãi...15... nm, kà të nm..2007.. (nm b¯t §u ho¡t Ùng SXKD phát sinh doanh thu)

- ThÝi gian miÅn thu¿ ....4.... nm, kà të nm..2007...... (nm b¯t §u có thu nh­p chËu thu¿)

- ThÝi gian gi£m 50% sÑ thu¿ ph£i nÙp: ...9......nm, kà të nm...2007.... B. Xác Ënh sÑ thu¿ °ãc °u ãi:

¡n vË tiÁn: Óng ViÇt Nam

ChÉ tiêu SÑ tiÁn 3. Xác Ënh sÑ thu¿ TNDN chênh lÇch do CSKD h°ßng thu¿ su¥t °u ãi 3.1.TÕng thu nh­p chËu thu¿ °ãc h°ßng thu¿ su¥t °u ãi 500.000.000 3.2. Thu¿ TNDN tính theo thu¿ su¥t °u ãi 50.000.000 3.3. Thu¿ TNDN tính theo thu¿ su¥t phÕ thông (28%) 140.000.000 3.4. Thu¿ TNDN chênh lÇch: ChÉ tiêu (3.4) = chÉ tiêu (3.3) chÉ tiêu (3.2) 90.000.000 4. Xác Ënh sÑ thu¿ °ãc miÅn, gi£m trong kó tính thu¿: 4.1. TÕng thu nh­p chËu thu¿ °ãc miÅn thu¿ ho·c gi£m thu¿ 500.000.000 4.2. Thu¿ su¥t thu¿ TNDN °u ãi áp dång (%) 10% 4.3. Thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp ph£i nÙp 50.000.000 4.4. T÷ lÇ thu¿ TNDN °ãc miÅn ho·c gi£m (%) 100% 4.5. Thu¿ Thu nh­p doanh nghiÇp °ãc miÅn, gi£m 50.000.000 ..........................., ngày......... tháng........... nm..........

NG¯ÜI NØP THU¾ ho·c

I DIÆN HâP PHÁP CæA NG¯ÜI NØP THU¾

Ký tên, óng d¥u (ghi rõ hÍ tên và chéc vå)

Vi du# 19

Công ty A là mÙt doanh nghiÇp s£n xu¥t thành l­p nm 2000, nm 2007 có §u t° dây chuyÁn s£n xu¥t có tÕng giá trË TSC §u t° mÛi 5 t÷ Óng

K¿t qu£ s£n xu¥t kinh doanh nm 2007 °ãc ghi nh­n nh° sau:

- TÕng doanh thu: 20 t÷

- TÕng chi phí s£n xu¥t kinh doanh: 19 t÷

- TÕng thu nh­p chËu thu¿: 1 t÷

Bi¿t r±ng tÕng nguyên giá TSC cuÑi nm 2007 ghi nh­n trên sÕ sách k¿ toán là: 10 t÷ ( bao gÓm nguyên giá TSC §u t° ci 5 t÷, §u t° mÛi 5 t÷)

Công ty l­p Phå låc 03-4B/TNDN nh° sau:

Phå låc

M«u sÑ: 03 4B/TNDN

(Ban hành kèm theo Thông t° sÑ 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 cça BÙ Tài chính)

THU¾ THU NH¬P DOANH NGHIÆP ¯âC ¯U ÃI

Ñi vÛi c¡ sß kinh doanh §u t° xây dñng dây chuyÁn s£n xu¥t mÛi, mß rÙng quy mô, Õi mÛi công nghÇ, c£i thiÇn môi tr°Ýng sinh thái, nâng cao nng lñc s£n xu¥t theo quy Ënh t¡i iÁu 36 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP

Kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm ....

Ng°Ýi nÙp thu¿..................................& & & & & & & & & & & & & ..

Mã sÑ thu¿:.......................................& & & & & & & & & & & & & &

A. Xác Ënh iÁu kiÇn và méc Ù °u ãi thu¿:

1. iÁu kiÇn °u ãi:

- Ngành nghÁ, Ëa bàn §u t°:

¡% §u t° l¯p ·t dây chuyÁn s£n xu¥t mÛi không thuÙc ngành nghÁ, l)nh vñc, Ëa bàn khuy¿n khích §u t°.

¡% §u t° vào ngành nghÁ, l)nh vñc thuÙc Danh måc l)nh vñc °u ãi §u t° do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% §u t° vào ngành nghÁ, l)nh vñc thuÙc Danh måc l)nh vñc ·c biÇt °u ãi §u t° do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% §u t° vào Ëa bàn thuÙc Danh måc Ëa bàn có iÁu kiÇn kinh t¿ - xã hÙi khó khn do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

¡% §u t° vào Ëa bàn thuÙc Danh måc Ëa bàn có iÁu kiÇn kinh t¿ - xã hÙi ·c biÇt khó khn do Chính phç ban hành theo qui Ënh cça Lu­t §u t°.

- Dñ án §u t°:

¡% §u t° xây dñng dây chuyÁn s£n xu¥t mÛi

¡% §u t° mß rÙng quy mô, Õi mÛi công nghÇ, c£i thiÇn môi tr°Ýng sinh thái, nâng cao nng lñc s£n xu¥t

Trong ó, dñ án §u t° bao gÓm các h¡ng måc §u t°:

- H¡ng måc §u t° : ..........................................

- H¡ng måc §u t°:............................................

- H¡ng måc §u t°:............................................

- ThÝi gian ng ký b¯t §u thñc hiÇn miÅn, gi£m thu¿:.2007................... 2. Méc Ù °u ãi thu¿:

- Thu¿ su¥t thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp °u ãi:.......%

- ThÝi h¡n áp dång thu¿ su¥t °u ãi:...... nm, kà të nm......

- ThÝi gian miÅn thu¿: ........ nm, kà të nm........

- ThÝi gian gi£m 50% sÑ thu¿ ph£i nÙp: ........ nm, kà të nm ...... B. Xác Ënh sÑ thu¿ °ãc °u ãi:

¡n vË tiÁn: Óng ViÇt Nam

ChÉ tiêu SÑ tiÁn 3. Xác Ënh thu nh­p chËu thu¿ tng thêm °ãc h°ßng °u ãi: 3.1. TÕng nguyên giá TSC dùng cho s£n xu¥t, kinh doanh trong kó tính thu¿ 10.000.000.000 3.2. TÕng giá trË TSC §u t° mÛi ã °a vào s£n xu¥t kinh doanh 5.000.000.000 3.3. TÕng thu nh­p chËu thu¿ trong nm 1.000.000.000 3.4. Thu nh­p tng thêm do §u t° mang l¡i °ãc miÅn ho·c gi£m 500.000.000 4. Xác Ënh sÑ thu¿ TNDN chênh lÇch do c¡ sß kinh doanh h°ßng thu¿ su¥t °u ãi 4.3. Thu¿ TNDN tính theo thu¿ su¥t phÕ thông (28%) 4.2. Thu¿ TNDN tính theo thu¿ su¥t °u ãi 4.4. Thu¿ TNDN chênh lÇch: (4.4 = 4.3 4.2) 5. Xác Ënh sÑ thu¿ °ãc miÅn, gi£m trong kó tính thu¿: 5.1. Thu¿ su¥t thu¿ TNDN ang áp dång (%) 28% 5.2. Thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp ph£i nÙp 140.000.000 5.3. T÷ lÇ thu¿ TNDN °ãc miÅn ho·c gi£m (%) 100% 5.4. Thu¿ Thu nh­p doanh nghiÇp °ãc miÅn, gi£m 140.000.000 ..........................., ngày......... tháng........... nm..........

NG¯ÜI NØP THU¾ ho·c

I DIÆN HâP PHÁP CæA NG¯ÜI NØP THU¾

Ký tên, óng d¥u (ghi rõ hÍ tên và chéc vå)

III. H¯ÚNG DªN KHAI PHä LäC K¾T QU¢ HO T ØNG S¢N XU¤T KINH DOANH (MªU SÐ 03-1A/TNDN)

K¿t qu£ kinh doanh theo báo cáo tài chính °ãc xác Ënh theo các chÉ tiêu sau ây:

1. Doanh thu bán hàng và cung c¥p dËch vå (Mã sÑ 01).

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng doanh thu (không phân biÇt ã thu °ãc tiÁn hay ch°a thu °ãc tiÁn) të cung c¥p hàng hoá, dËch vå cça c¡ sß kinh doanh trong kó tính thu¿ °ãc ghi nh­n theo chu©n mñc k¿ toán vÁ doanh thu.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu mã sÑ 01 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh.

Trong chÉ tiêu này c§n xác Ënh:

1.1. Doanh thu bán hàng hoá, dËch vå xu¥t kh©u (Mã sÑ 02):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng doanh thu thu °ãc të xu¥t kh©u hàng hoá, dËch vå trong kó tính thu¿ cça c¡ sß kinh doanh (bao gÓm c£ doanh thu bán cho các doanh nghiÇp ch¿ xu¥t và xu¥t kh©u t¡i ch×). SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này °ãc l¥y të sÕ k¿ toán chi ti¿t cça tài kho£n Doanh thu bán hàng và cung c¥p dËch vå , ph§n chi ti¿t doanh thu bán hàng xu¥t kh©u trong kó tính thu¿.

2. Các kho£n gi£m trë doanh thu (Mã sÑ 03).

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng hãp các kho£n gi£m trë doanh thu bán hàng trong kó tính thu¿, bao gÓm các kho£n chi¿t kh¥u th°¡ng m¡i, gi£m giá hàng bán, doanh thu hàng bán bË tr£ l¡i và thu¿ tiêu thå ·c biÇt, thu¿ xu¥t kh©u, thu¿ giá trË gia tng tính theo ph°¡ng pháp trñc ti¿p ph£i nÙp t°¡ng éng vÛi sÑ doanh thu trong kó tính thu¿.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này °ãc l¥y të Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh Mã sÑ 02 và °ãc tính nh° sau:

Mã sÑ 03 = Mã sÑ 04 + Mã sÑ 05 + Mã sÑ 06 + Mã sÑ 07

Trong ó:

a) Chi¿t kh¥u th°¡ng m¡i (Mã sÑ 04):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ tiÁn chi¿t kh¥u th°¡ng m¡i mà c¡ sß kinh doanh ã gi£m trë ho·c ã thanh toán cho ng°Ýi mua theo chính sách bán hàng cça c¡ sß kinh doanh phát sinh trong kó tính thu¿.

b) Gi£m giá hàng bán (Mã sÑ 05):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ tiÁn gi£m giá hàng bán cça c¡ sß kinh doanh phát sinh trong kó tính thu¿.

c) Hàng bán bË tr£ l¡i (Mã sÑ 06):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng giá trË hàng hoá ã bán bË tr£ l¡i trong kó tính thu¿.

d) Thu¿ tiêu thå ·c biÇt, thu¿ xu¥t kh©u, thu¿ giá trË gia tng theo ph°¡ng pháp trñc ti¿p ph£i nÙp (Mã sÑ 07):

ChÉ tiêu này ph£n ánh toàn bÙ sÑ thu¿ tiêu thå ·c biÇt, thu¿ xu¥t kh©u và thu¿ giá trË gia tng theo ph°¡ng pháp trñc ti¿p ph£i nÙp t°¡ng éng vÛi doanh thu phát sinh trong kó tính thu¿.

SÑ liÇu này t°¡ng éng vÛi luù k¿ sÑ phát sinh bên Có cça các Tài kho£n 3332 Thu¿ tiêu thå ·c biÇt , Tài kho£n 3333 thu¿ xu¥t, nh­p kh©u (chi ti¿t ph§n thu¿ xu¥t kh©u) Ñi éng vÛi bên Nã các tài kho£n 511, tài kho£n 512 và sÑ phát sinh bên Có tài kho£n 3331 Thu¿ giá trË gia tng ph£i nÙp Ñi éng bên Nã tài kho£n 511 trong kó tính thu¿

3. Doanh thu ho¡t Ùng tài chính (Mã sÑ 08).

ChÉ tiêu này ph£n ánh các kho£n doanh thu thu§n të ho¡t Ùng tài chính bao gÓm lãi tiÁn vay, lãi tiÁn gíi, tiÁn b£n quyÁn, thu nh­p të cho thuê tài s£n, cÕ téc, lãi nhu­n °ãc chia, lãi të bán ngo¡i tÇ, lãi do chuyÃn nh°ãng vÑn, hoàn nh­p dñ phòng gi£m giá chéng khoán và doanh thu të các ho¡t Ùng tài chính khác cça c¡ sß kinh doanh trong kó tính thu¿.

Ñi vÛi các doanh nghiÇp ho¡t Ùng trong các l)nh vñc kinh doanh ·c biÇt nh° ngân hàng, cho thuê tài s£n, c¡ sß h¡ t§ng thì các kho£n doanh thu t°¡ng éng °ãc ghi vào chÉ tiêu Doanh thu të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh , ché không ghi vào chÉ tiêu này.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ 21 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh.

SÑ liÇu ghi vào chÉ tiêu này t°¡ng éng vÛi sÑ phát sinh bên Nã cça tài kho£n 515 "Doanh thu ho¡t Ùng tài chính" Ñi éng vÛi bên Có tài kho£n 911 Xác Ënh k¿t qu£ kinh doanh trong kó tính thu¿.

4. Chi phí s£n xu¥t kinh doanh hàng hoá, dËch vå (Mã sÑ 09)

ChÉ tiêu này ph£n ánh toàn bÙ các kho£n chi phí s£n xu¥t, kinh doanh hàng hoá, dËch vå phát sinh trong kó tính thu¿ t°¡ng éng vÛi doanh thu phát sinh trong kó °ãc xác Ënh à tính lãi nhu­n thu§n të ho¡t Ùng kinh doanh và °ãc xác Ënh nh° sau:

Mã sÑ 09 = Mã sÑ 10 + Mã sÑ 11 + Mã sÑ 12

Trong ó:

a, Giá vÑn hàng bán (Mã sÑ 10):

ChÉ tiêu này ph£n ánh giá vÑn cça hàng hoá, giá thành s£n xu¥t cça thành ph©m, chi phí trñc ti¿p cça các dËch vå ã tiêu thå trong kó tính thu¿, chi phí khác °ãc tính vào ho·c làm gi£m giá vÑn hàng bán trong kó tính thu¿.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ 11 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh và t°¡ng éng vÛi sÑ phát sinh bên Có cça tài kho£n 632 "Giá vÑn hàng bán" Ñi éng vÛi bên Nã tài kho£n 911 "Xác Ënh k¿t qu£ kinh doanh" trong kó tính thu¿.

Chú ý là Ñi vÛi các c¡ sß kinh doanh có các ¡n vË h¡ch toán phå thuÙc n¿u chÉ tiêu Doanh thu bán hàng hoá và cung c¥p dËch vå t¡i Mã sÑ A1 nêu trên bao gÓm c£ doanh thu bán hàng nÙi bÙ thì giá vÑn hàng bán ß chÉ tiêu này s½ bao gÓm c£ chi phí mua hàng nÙi bÙ.

b) Chi phí bán hàng (Mã sÑ 11):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ chi phí bán hàng ã k¿t chuyÃn cho hàng hoá, s£n ph©m, dËch vå ã tiêu thå trong kó tính thu¿.

c) Chi phí qu£n lý doanh nghiÇp (Mã sÑ 12):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ chi phí qu£n lý doanh nghiÇp ã k¿t chuyÃn cho hàng hoá, s£n ph©m, dËch vå ã tiêu thå trong kó tính thu¿ .

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ 25 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh và t°¡ng éng vÛi tÕng cÙng sÑ phát sinh bên Có tài kho£n 642 "Chi phí qu£n lý doanh nghiÇp" và sÑ phát sinh bên Có tài kho£n 1422 "Chi phí tr£ tr°Ûc" (chi ti¿t ph§n k¿t chuyÃn chi phí qu£n lý doanh nghiÇp) Ñi éng bên Nã tài kho£n 911 "Xác Ënh k¿t qu£ kinh doanh" trong kó tính thu¿.

5. Chi phí tài chính (Mã sÑ 13):

ChÉ tiêu này ph£n ánh nhïng kho£n chi phí ho¡t Ùng tài chính trong kó tính thu¿ bao gÓm các kho£n chi phí ho·c các kho£n l× liên quan ¿n các ho¡t Ùng §u t° tài chính, chi phí cho vay và i vay vÑn, chi phí góp vÑn liên doanh, l× chuyÃn nh°ãng chéng khoán ng¯n h¡n, chi phí giao dËch bán chéng khoán, kho£n l­p và hoàn l­p dñ phòng, gi£m giá §u t° chéng khoán, §u t° khác, kho£n l× vÁ chênh lÇch tÉ giá ngo¡i tÇ và bán ngo¡i tÇ.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ 22 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh và t°¡ng éng vÛi sÑ phát sinh bên Có cça tài kho£n 635 "Chi phí tài chính" Ñi éng vÛi bên Nã tài kho£n 911"Xác Ënh k¿t qu£ kinh doanh" trong kó tính thu¿.

Trong chÉ tiêu này c§n xác Ënh Chi phí lãi tiÁn vay dùng cho s£n xu¥t kinh doanh (Mã sÑ 14), ph£n ánh chi phí lãi vay ph£i tr£ °ãc tính vào chi phí tài chính trong kó tính thu¿. SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ 23 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh

6. Lãi nhu­n thu§n të ho¡t Ùng kinh doanh (Mã sÑ 15):

ChÉ tiêu này ph£n ánh k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça doanh nghiÇp trong kó tính thu¿.

Mã sÑ 15 = Mã sÑ 01 Mã sÑ 03 + Mã sÑ 08 Mã sÑ 09 Mã sÑ 13

7. Thu nh­p khác (Mã sÑ 16):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các kho£n thu nh­p khác ngoài các kho£n thu nh­p të ho¡t Ùng kinh doanh chính cça c¡ sß kinh doanh (ã trë thu¿ GTGT ph£i nÙp tính theo ph°¡ng pháp trñc ti¿p) và thu nh­p të ho¡t Ùng tài chính phát sinh trong kó tính thu¿. Các kho£n thu nh­p khác bao gÓm thu të nh°ãng, bán, thanh lý tài s£n cÑ Ënh bao gÓm c£ thu të chuyÃn nh°ãng quyÁn sí dång ¥t quyÁn thuê ¥t, thu tiÁn ph¡t do các Ñi tác vi ph¡m hãp Óng, các kho£n tiÁn th°ßng të khách hàng, quà bi¿u, quà t·ng, các kho£n thu nh­p cça nm tr°Ûc ch°a h¡ch toán vào thu nh­p.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ 31 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh và t°¡ng éng vÛi sÑ phát sinh bên Nã tài kho£n 711 "Thu nh­p khác" Ñi éng vÛi bên Có tài kho£n 911 "Xác Ënh k¿t qu£ kinh doanh" trong kó tính thu¿.

8. Chi phí khác (Mã sÑ 17):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các nhïng kho£n chi phí cça các ho¡t Ùng ngoài các ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh t¡o ra doanh thu cça doanh nghiÇp. Chí phí khác bao gÓm c£ các kho£n chi phí bÏ sót të nhïng nm tr°Ûc.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ 32 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ kinh doanh cça c¡ sß kinh doanh và t°¡ng éng vÛi tÕng sÑ phát sinh bên Có tài kho£n 811"Chi phí khác" Ñi éng vÛi bên nã cça tài kho£n 911 "Xác Ënh k¿t qu£ kinh doanh" trong kó tính thu¿.

9. Lãi nhu­n khác (Mã sÑ 18):

Mã sÑ 18 = Mã sÑ 16 Mã sÑ 17

10. TÕng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ TNDN(Mã sÑ 19):

Mã sÑ 19 = Mã sÑ 15 + Mã sÑ 18

IV. H¯ÚNG DªN KHAI PHä LäC K¾T QU¢ HO T ØNG S¢N XU¤T KINH DOANH (MªU SÐ 03-1B/TNDN).

K¿t qu£ ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh cça các c¡ sß kinh doanh thuÙc các ngành ngân hàng, tín dång kê khai °ãc xác Ënh theo các chÉ tiêu sau:

1. Thu nh­p lãi và các kho£n thu nh­p t°¡ng tñ (Mã sÑ 01)

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu nh­p të ho¡t Ùng tín dång cça tÕ chéc tín dång trong kó tính thu¿, bao gÓm thu lãi tiÁn gíi; thu lãi cho vay; thu lãi të kinh doanh, §u t° chéng khoán nã; thu lãi cho thuê tài chính và thu khác të ho¡t Ùng tín dång.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu sÑ 1 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

2. Chi tr£ lãi và các chi phí t°¡ng tñ (Mã sÑ 02):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ chi phí ho¡t Ùng tín dång cça tÕ chéc tín dång trong kó tính thu¿, bao gÓm tr£ lãi tiÁn gíi; tr£ lãi tiÁn vay; tr£ lãi phát hành gi¥y tÝ có giá; tr£ lãi tiÁn thuê tài chính và các chi phí khác cho ho¡t Ùng tín dång .

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu sÑ 2 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

3. Thu nh­p lãi thu§n (Mã sÑ 03):

°ãc xác Ënh b±ng Thu nh­p lãi và các kho£n thu nh­p t°¡ng t£utë i (-) Chi tr£ lãi và các chi phí t°¡ng tñ , cå thà nh° sau:

Mã sÑ 03 = Mã sÑ 01 Mã sÑ 02

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (I) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

4. Thu nh­p të ho¡t Ùng dËch vå (Mã sÑ 04):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu nh­p të ho¡t Ùng dËch vå cça tÕ chéc tín dång trong kó tính thu¿.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu sÑ 3 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

5. Chi phí ho¡t Ùng dËch vå (Mã sÑ 05):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ chi phí cho ho¡t Ùng dËch vå cça tÕ chéc tín dång trong kó tính thu¿.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu sÑ 4 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång

6. Lãi/l× thu§n të ho¡t Ùng dËch vå (Mã sÑ 06):

ChÉ tiêu này b±ng Thu nh­p të ho¡t Ùng dËch vå trë i (-) Chi phí ho¡t Ùng dËch vå, cå thà nh° sau:

Mã sÑ 06 = Mã sÑ 04 Mã sÑ 05

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (II) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång

7. Lãi/l× thu§n të ho¡t Ùng kinh doanh ngo¡i hÑi (Mã sÑ 07):

ChÉ tiêu này ph£n ánh chênh lÇch giïa thu nh­p và chi phí cça ho¡t Ùng kinh doanh ngo¡i hÑi trong kó tính thu¿.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (III) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

8. Lãi/l× thu§n të mua bán chéng khoán kinh doanh (Mã sÑ 08):

ChÉ tiêu này ph£n ánh chênh lÇch giïa thu nh­p và chi phí cça ho¡t Ùng mua bán chéng khoán kinh doanh trë i ph§n tng (gi£m) dñ phòng gi£m giá chéng khoán kinh doanh t°¡ng éng trong kó cça tÕ chéc tín dång.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (IV) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

9. Lãi/l× thu§n të mua bán chéng khoán §u t° (Mã sÑ 09):

ChÉ tiêu này ph£n ánh chênh lÇch giïa thu nh­p và chi phí cça ho¡t Ùng mua bán chéng khoán §u t° trë i ph§n tng (gi£m) dñ phòng gi£m giá chéng khoán §u t° t°¡ng éng trong kó cça tÕ chéc tín dång.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (V) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

10. Thu nh­p të ho¡t Ùng khác (Mã sÑ 10):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các kho£n thu nh­p khác ngoài các kho£n thu nh­p chính cça tÕ chéc tín dång, bao gÓm thu të nghiÇp vå mua bán nã, thu të các công cå tài chính phái sinh khác (không ph£i công cå tài chính phái sinh tiÁn tÇ), thu vÁ ho¡t Ùng kinh doanh khác và các kho£n thu khác trë thu të góp vÑn mua cÕ ph§n.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu sÑ 5 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

11. Chi phí ho¡t Ùng khác (Mã sÑ 11):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các nhïng kho£n chi phí cça các ho¡t Ùng khác cça tÕ chéc tín dång, bao gÓm chi phí liên quan ¿n nghiÇp vå cho thuê tài chính, chi vÁ các công cå phái sinh khác (không ph£i công cå tài chính phái sinh tiÁn tÇ), chi vÁ ho¡t Ùng kinh doanh khác.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu sÑ 6 cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

12. Lãi/l× thu§n të ho¡t Ùng khác (Mã sÑ 12):

°ãc xác Ënh theo công théc sau:

Mã sÑ 12 = Mã sÑ 10 Mã sÑ 11

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (VI) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

13. Thu nh­p të góp vÑn, mua cÕ ph§n (Mã sÑ 13):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các kho£n thu nh­p të viÇc góp vÑn, mua cÕ ph§n, bao gÓm thu cÕ téc të chéng khoán vÑn kinh doanh, thu cÕ téc të chéng khoán vÑn §u t°, thu cÕ téc të góp vÑn, §u t° dài h¡n và các kho£n thu nh­p të góp vÑn mua cÕ ph§n khác.

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (VII) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

14. Chi phí ho¡t Ùng (Mã sÑ 14):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các chi phí phát sinh trong ho¡t Ùng cça tÕ chéc tín dång, bao gÓm chi nÙp thu¿ và các kho£n phí, lÇ phí; chi phí cho nhân viên; chi vÁ tài s£n; chi cho ho¡t Ùng qu£n lý, công vå; chi nÙp phí b£o hiÃm, b£o toàn tiÁn gíi cça khách hàng; chi phí dñ phòng (không tính chi phí dñ phòng rçi ro tín dång nÙi và ngo¡i b£ng, chi phí dñ phòng gi£m giá chéng khoán).

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (VIII) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

15. Chi phí dñ phòng rçi ro tín dång (Mã sÑ 15):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các kho£n chi dñ phòng cam k¿t °a ra thuÙc ho¡t Ùng tín dång

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (X) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

16. TÕng lãi nhu­n tr°Ûc thu¿ (Mã sÑ 16):

Mã sÑ 16 = Mã sÑ 03 + Mã sÑ 06 + Mã sÑ 07 + Mã sÑ 08 +Mã sÑ 09 + Mã sÑ 12 + Mã sÑ 13 Mã sÑ 14 Mã sÑ 15

SÑ liÇu à ghi vào chÉ tiêu này b±ng chÉ tiêu (XI) cÙt nm nay trên Báo cáo k¿t qu£ ho¡t Ùng kinh doanh cça tÕ chéc tín dång.

SÑ liÇu chÉ tiêu mã sÑ 16 °ãc ghi vào chÉ tiêu mã sÑ A1 cça tÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN cça cùng kó tính thu¿.

V. H¯ÚNG DªN KHAI PHä LäC K¾T QU¢ HO T ØNG S¢N XU¤T KINH DOANH THEO MªU SÐ 03-1C/TNDN (dành cho ng°Ýi nÙp thu¿ là các công ty chéng khoán, Công ty qu£n lý qu) §u t° chéng khoán (sau ây gÍi là Công ty).

1. Thu të phí cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh (Mã sÑ 01):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ doanh thu të phí thu °ãc do viÇc cung c¥p dËch vå cho khách hàng và doanh thu të ho¡t Ùng tñ doanh cça Công ty trong kó tính thu¿, bao gÓm các ho¡t Ùng të chÉ tiêu mã sÑ 02 ¿n chÉ tiêu mã sÑ 10 và °ãc xác Ënh theo công théc sau:

Mã sÑ 01 = Mã sÑ 02 + Mã sÑ 03 + .... + Mã sÑ 09 +Mã sÑ 10

a, Thu phí dËch vå môi giÛi chéng khoán (Mã sÑ 02)

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ phí dËch vå thu °ãc të ho¡t Ùng môi giÛi chéng khoán cça công ty trong kó tính thu¿.

b, Thu phí qu£n lý danh måc §u t° (Mã sÑ 03):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ phí Công ty thu °ãc të ho¡t Ùng qu£n lý danh måc §u t° cça khách hàng trong kó tính thu¿.

c, Thu phí b£o lãnh và phí ¡i lý phát hành (Mã sÑ 04):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ phí Công ty thu °ãc të ho¡t Ùng b£o lãnh phát hành chéng khoán và ho¡t Ùng làm ¡i lý phát hành chéng khoán trong kó tính thu¿.

d, Thu phí t° v¥n tài chính và §u t° chéng khoán (Mã sÑ 05)

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ phí Công ty thu °ãc të ho¡t Ùng t° v¥n tài chính và t° v«n §u t° chéng khoán trong kó tính thu¿.

e, Thu phí qu£n lý quù §u t° chéng khoán và các kho£n tiÁn th°ßng cho công ty qu£n lý quù (Mã sÑ 06)

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ phí Công ty qu£n lý quù §u t° chéng khoán thu °ãc të ho¡t Ùng qu£n lý qu) §u t° chéng khoán và các kho£n tiÁn th°ßng trong kó tính thu¿.

f, Thu të phát hành chéng chÉ qu) (Mã sÑ 07):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ doanh thu të ho¡t Ùng phát hành chéng chÉ qu) trong kó tính thu¿.

g, Phí thù lao hÙi Óng qu£n trË nh­n °ãc do tham gia hÙi Óng qu£n trË cça các công ty khác (Mã sÑ 08):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thù lao thu °ãc do tham gia hÙi Óng qu£n trË cça các công ty khác trong kó tính thu¿.

h, Chênh lÇch chéng khoán mua bán trong kó, thu lãi trái phi¿u të ho¡t Ùng tñ doanh cça công ty chéng khoán, ho¡t Ùng §u t° tài chính cça công ty qu£n lý qu) (Mã sÑ 09):

ChÉ tiêu này ph£n ánh sÑ chênh lÇch giïa giá bán lÛn h¡n giá gÑc cça chéng khoán xu¥t bán, doanh thu cÕ téc, lãi nhu­n °ãc chia phát sinh trong kó të ho¡t Ùng góp vÑn §u t° vào ¡n vË khác,thu lãi tín phi¿u, trái phi¿u

i, Các kho£n thu khác theo qui Ënh cça pháp lu­t vÁ cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh (Mã sÑ 10):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các kho£n thu khác të cung c¥p dËch vå và ho¡t Ùng tñ doanh cça Công ty nh° doanh thu chênh lÇch tÉ giá hÑi oái...

2. Chi phí Ã thñc hiÇn cung c¥p dËch vå cho khách hàng và các chi phí cho ho¡t Ùng tñ doanh (Mã sÑ 11):

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng chi phí hãp lý phát sinh liên quan trñc ti¿p ¿n ho¡t Ùng cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh cça Công ty.

ChÉ tiêu này bao gÓm các chÉ tiêu të mã sÑ 12 ¿n mã sÑ 23.

Mã sÑ 11 = Mã sÑ 12 + Mã sÑ 13 + .... + Mã sÑ 22 +Mã sÑ 23

a, Chi nÙp phí thành viên trung tâm giao dËch chéng khoán (Ñi vÛi công ty là thành viên cça Trung tâm giao dËch chéng khoán) (Mã sÑ 12).

b, Chi phí l°u ký chéng khoán (Ñi vÛi công ty phát hành chéng khoán niêm y¿t t¡i trung tâm giao dËch chéng khoán) (Mã sÑ 13).

c, Chi phí niêm y¿t và ng ký chéng khoán (Ñi vÛi công ty phát hành chéng khoán niêm y¿t t¡i Trung tâm giao dËch céng khoán) (Mã sÑ 14).

d, Chi phí liên quan ¿n viÇc qu£n lý quù §u t°, danh måc §u t° (Mã sÑ 15).

e, Chi phí huy Ùng vÑn cho quù §u t° (Mã sÑ 16).

f, Chi tr£ tiÁn lãi vay (Mã sÑ 17).

g, Chi phí thù lao cho hÙi Óng qu£n trË (Mã sÑ 18).

h, Chi nÙp thu¿, phí, lÇ phí ph£i nÙp có liên quan ¿n ho¡t Ùng kinh doanh (Mã sÑ 19).

i, Chi ho¡t Ùng qu£n lý và công cå, chi phí cho nhân viên (Mã sÑ 20).

k, Chi kh¥u hao tài s£n cÑ Ënh, chi khác vÁ tài s£n (Mã sÑ 21).

l, Trích dñ phòng gi£m giá chéng khoán tñ doanh (Mã sÑ 22).

m, Các kho£n chi khác theo qui Ënh cça pháp lu­t vÁ cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh (Mã sÑ 23).

3. Lãi (l×) të ho¡t Ùng cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh (Mã sÑ 24):

Mã sÑ 24 = Mã sÑ 01 Mã sÑ 11

4. Các kho£n thu nh­p khác ngoài cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh (Mã sÑ 25):

ChÉ tiêu này ph£n ánh các kho£n thu nh­p khác ngoài thu nh­p do cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh, bao gÓm các chÉ tiêu ngoài các chÉ tiêu të mã sÑ 02 ¿n mã sÑ 10 nh°: thu lãi tiÁn gíi; thu të cho thuê tài s£n; thu thanh lý, nh°ãng bán tài s£n; các kho£n thu tiÁn ph¡t vi ph¡m hãp Óng kinh t¿; các kho£n nã ã xoá sÕ k¿ toán nay thu hÓi °ãc; các kho£n nã ph£i tr£ không xác Ënh °ãc chç nã; thu hoàn nh­p các kho£n dñ phòng ã trích nh°ng không sí dång ho·c sí dång không h¿t...

5. Chi phí khác ngoài cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh (Mã sÑ 26)

ChÉ tiêu này ph£n ánh các kho£n chi phí hãp lý khác ngoài chi phí cho cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh, bao gÓm các chÉ tiêu ngoài các chÉ tiêu të mã sÑ 12 ¿n mã sÑ 23 nh°: chi cho viÇc thanh lý, nh°ãng bán tài s£n; các kho£n tiÁn bË ph¡t vi ph¡m hãp Óng kinh t¿...

6. Lãi (l×) khác ngoài cung c¥p dËch vå cho khách hàng và ho¡t Ùng tñ doanh (Mã sÑ 27):

Mã sÑ 27 = Mã sÑ 25 Mã sÑ 26

7. TÕng lãi nhu­n k¿ toán tr°Ûc thu¿ TNDN (Mã sÑ 28):

Mã sÑ 28 = Mã sÑ 24 + Mã sÑ 27

SÑ liÇu chÉ tiêu mã sÑ 16 °ãc ghi vào chÉ tiêu mã sÑ A1 cça tÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN cça cùng kó tính thu¿.

VI. H¯ÚNG DªN KHAI PHä LäC CHUYÂN LÖ THEO MªU SÐ 03-2/TNDN.

B£n Phå låc này nh±m xác Ënh k¿ ho¡ch chuyÃn l× và sÑ l× c¡ sß kinh doanh °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿ (theo quy Ënh t¡i iÁu 42 NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN). B£n phå låc này nh±m diÅn gi£i cho chÉ tiêu L× të các nm tr°Ûc chuyÃn sang Mã sÑ B26 cça TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN (m«u sÑ 03/TNDN ban hành kèm theo TT sÑ 60/2007/TT-BTC).

Theo quy Ënh t¡i iÃm 1 måc VI ph§n E Thông t° sÑ 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 cça BÙ Tài chính, c¡ sß kinh doanh sau khi quy¿t toán thu¿ mà bË l× thì °ãc chuyÃn l× trë vào thu nh­p chËu thu¿ cça nhïng nm ti¿p sau, nh°ng tÑi a không v°ãt quá 5 nm kà të nm phát sinh l×.

MÙt sÑ chÉ tiêu trên tÝ khai °ãc kê khai nh° sau:

1. Thông tin chung:

Ng°Ýi nÙp thu¿: Tên §y ç cça c¡ sß kinh doanh có sÑ l× phát sinh c§n chuyÃn sang các kó tính thu¿ sau

Mã sÑ thu¿: Mã sÑ thu¿ cça c¡ sß kinh doanh do c¡ quan thu¿ c¥p khi ng ký kinh doanh (ã có h°Ûng d«n trong ph§n trên rÓi)

Ph§n I. K¿ ho¡ch chuyÃn l× phát sinh các kó tính thu¿ tr°Ûc và k¿ ho¡ch chuyÃn l× kó này (n¿u có):

Ph§n này ph£n ánh k¿ ho¡ch chuyÃn l× cça các kó tính thu¿ tr°Ûc và kó này (n¿u có) chuyÃn sang các kó tính thu¿ sau cça c¡ sß kinh doanh. Ngay sau khi quy¿t toán thu¿ TNDN có phát sinh l×, c¡ sß kinh doanh l­p k¿ ho¡ch chuyÃn l× vào Ph§n I kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN cça nm phát sinh l×.

C¡ sß kinh doanh chÉ kê khai các kho£n l× nào còn °ãc phép chuyÃn sang, không kê khai sÑ l× ã h¿t h¡n chuyÃn. Ví då, l× cça nm 2000 chÉ °ãc chuyÃn tÑi a ¿n h¿t nm 2005. Do v­y ¿n nm 2006, n¿u doanh nghiÇp v«n còn l× phát sinh cça nm 2000 ho·c các nm tr°Ûc ch°a °ãc chuyÃn h¿t thì không khai nïa vì ã h¿t h¡n chuyÃn l×.

CÙt 1: Ghi nm phát sinh l×

CÙt 2: Ghi sÑ tiÁn phát sinh l× cça tëng nm

CÙt 3, 4, 5, 6,7: Ghi sÑ tiÁn l× °ãc chuyÃn sang cho m×i nm ti¿p theo dña trên k¿ ho¡ch chuyÃn l× cça c¡ sß kinh doanh. ViÇc chuyÃn l× cça m×i nm s½ t°¡ng éng vÛi 1 dòng.

Trong tr°Ýng hãp thu nh­p chËu thu¿ cça kó quy¿t toán thu¿ th¥p h¡n sÑ l× theo k¿ ho¡ch chuyÃn l× thì sÑ l× ch°a chuyÃn h¿t °ãc phân bÕ l¡i và cÙng vào sÑ l× theo k¿ ho¡ch chuyÃn l× cça các nm ti¿p theo và c¡ sß kinh doanh ghi vào måc I, Phå låc này.

Ph§n II. Xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿:

Ph§n này nh±m xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿ này.

CÙt 1: Ghi nm phát sinh l×

CÙt 2: Ghi tÕng sÑ l× phát sinh cça tëng nm

CÙt 3: Ghi sÑ l× ã °ãc chuyÃn trong các kó tính thu¿ tr°Ûc.

CÙt 4: Ghi sÑ l× °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿ này cn cé vào k¿ ho¡ch chuyÃn l× t°¡ng éng vÛi Ph§n I ß trên và cn cé vào sÑ thu nh­p chËu thu¿ (ch°a trë chuyÃn l×) cça doanh nghiÇp trong kó (xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn không v°ãt quá sÑ thu nh­p chËu thu¿ t°¡ng éng cça c¡ sß kinh doanh).

CÙt 5: ghi sÑ l× còn °ãc chuyÃn sang các kó tính thu¿ sau

Dòng tÕng cÙng cça cÙt (4) trong B£ng này xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿ và là sÑ liÇu à ghi vào mã sÑ B27 (n¿u là sÑ l× °ãc chuyÃn të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh) ho·c mã sÑ B28 (n¿u là b£ng xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿ cça ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t) cça TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN (ban hành kèm theo TT sÑ 60/2007/TT-BTC).

MÙt sÑ l°u ý khi xác Ënh chuyÃn l×:

a. SÑ l× °ãc trë vào thu nh­p chËu thu¿ cça nm quy¿t toán thu¿ °ãc xác Ënh b±ng sÑ chênh lÇch âm cça doanh thu tính thu¿ TNDN trë (-) chi phí hãp lý cÙng (+) các kho£n thiÇt h¡i vÁ hàng hoá do nguyên nhân khách quan trong kó tính thu¿.

C¡ sß kinh doanh tñ xác Ënh sÑ l× °ãc trë vào thu nh­p chËu thu¿ theo nguyên t¯c trên. Tr°Ýng hãp c¡ quan có th©m quyÁn kiÃm tra, thanh tra quy¿t toán thu¿ TNDN xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn khác vÛi sÑ l× do c¡ sß kinh doanh tñ xác Ënh thì sÑ l× °ãc trë vào thu nh­p chËu thu¿ °ãc xác Ënh theo k¿t lu­n cça c¡ quan có th©m quyÁn.

b. Tr°Ýng hãp, c¡ sß kinh doanh có phát sinh l× cça ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, quyÁn thuê ¥t thì ph£i l­p k¿ ho¡ch chuyÃn l× riêng.

c. Hàng nm khi quy¿t toán thu¿ TNDN, c¡ sß kinh doanh cn cé k¿ ho¡ch chuyÃn l× cça các kó tính thu¿ tr°Ûc à xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn trë vào thu nh­p chËu thu¿ cça kó quy¿t toán thu¿ và ghi vào måc II cça Phå låc này (cça nm chuyÃn l×). Tr°Ýng hãp, thu nh­p chËu thu¿ cça kó quy¿t toán thu¿ th¥p h¡n sÑ l× t¡i k¿ ho¡ch chuyÃn l× thì sÑ l× ch°a chuyÃn h¿t °ãc cÙng vào sÑ l× ã l­p theo k¿ ho¡ch chuyÃn l× cça các nm ti¿p theo và ghi vào måc I cça Phå låc này.

SÑ l× phát sinh të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh chÉ °ãc bù trë vÛi thu nh­p phát sinh të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh, không °ãc bù trë cho thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t và ng°ãc l¡i sÑ l× phát sinh të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cing chÉ °ãc chuyÃn vào thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cça các kó tính thu¿ sau và tÑi a cing không quá 5 nm kà të nm ti¿p sau nm phát sinh l×.

N¿u c¡ sß kinh doanh có c£ l× të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh và l× të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t thì ph£i l­p hai Phå låc riêng biÇt và nÙp kèm TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN. Trên Phå låc ghi rõ là chuyÃn l× phát sinh të ho¡t Ùng s£n xu¥t kinh doanh hay të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t.

d. Ñi vÛi các kho£n l× phát sinh të nm 2003 trß vÁ tr°Ûc, c¡ sß kinh doanh không c§n ng ký chuyÃn l× vÛi c¡ quan thu¿ (theo quy Ënh t¡i NghË Ënh sÑ 30/1998/N-CP ngày 13/5/1998 cça Chính phç và Thông t° sÑ 18/2002/TT-BTC ngày 20/2/2002 cça BÙ Tài chính h°Ûng d«n thi hành). Vì v­y sÑ l× cça nhïng nm này (còn trong thÝi h¡n 5 nm °ãc chuyÃn l×) s½ °ãc chuyÃn l× ti¿p cho ¿n h¿t thÝi h¡n °ãc chuyÃn l×, c¡ sß kinh doanh không ph£i ng ký l¡i k¿ ho¡ch chuyÃn l× vÛi c¡ quan thu¿. Tr°Ýng hãp ã ng ký chuyÃn l× thì thñc hiÇn theo k¿ ho¡ch chuyÃn l× ã ng ký và các h°Ûng d«n nêu trên.

Riêng các doanh nghiÇp có vÑn §u t° n°Ûc ngoài ã ng ký k¿ ho¡ch chuyÃn l× vÛi c¡ quan thu¿ theo h°Ûng d«n t¡i Thông t° sÑ 13/2001/TT-BTC ngày 08/3/2001 cça BÙ Tài chính thì v«n ti¿p tåc chuyÃn l× theo k¿ ho¡ch ã ng ký; tr°Ýng hãp sÑ l× ch°a ng ký chuyÃn l× nh°ng v«n ang trong thÝi h¡n °ãc chuyÃn l× thì c¡ sß °ãc ng ký k¿ ho¡ch chuyÃn l× vào các nm còn l¡i theo h°Ûng d«n t¡i iÃm này.

Ví då 20

Công ty A là c¡ sß s£n xu¥t mÛi thành l­p tháng 2 nm 2002. Theo qui Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN, Công ty °ãc miÅn thu¿ TNDN 2 nm kà të khi có thu nh­p chËu thu¿ và gi£m 50% thu¿ TNDN trong 2 nm ti¿p theo. K¿t qu£ kinh doanh cça Công ty nh° sau:

+ Nm 2002 l× 1.000 triÇu ,

+Nm 2003 có thu nh­p chËu thu¿ tr°Ûc khi chuyÃn l× là 150 triÇu .,

+ Nm 2004 phát sinh l× 600 triÇu ,

+ Nm 2005 có thu nh­p chËu thu¿ tr°Ûc khi chuyÃn l× là 500 tr. ,

+ Nm 2006 có thu nh­p chËu thu¿ tr°Ûc khi chuyÃn l× là 800 tr. ;

+Nm 2007 có thu nh­p chËu thu¿ tr°Ûc khi chuyÃn l× là 1000 tr.

Công ty có k¿ ho¡ch và ng ký chuyÃn l× nm 2002 vÛi c¡ quan thu¿ nh° sau: chuyÃn 100 tr sang nm 2005;100 tr. sang nm 2006 và 800 tr sang nm 2007.

Ñi vÛi sÑ l× nm 2004 Công ty có k¿ ho¡ch chuyÃn sang các nm të 2007 trß i.

Công ty l­p Phå låc chuyÃn l× nm 2007 (M«u sÑ 03-2/TNDN) nh° sau:

I. K¿ ho¡ch chuyÃn l× phát sinh các kó tính thu¿ tr°Ûc và kó này:

¡n vË tính: tr. Óng

Nm SÑ l× phát sinh SÑ l× chuyÃn sang nm

2003 SÑ l× chuyÃn sang nm 2004 SÑ l× chuyÃn sang nm 2005 SÑ l× chuyÃn sang nm 2006 SÑ l× chuyÃn sang nm 2007 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 2002 1000 100 100 800 2004 600 200 II. Xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿:

Nm phát sinh l× SÑ l× phát sinh S× l× ã chuyÃn

trong các kó tính thu¿ tr°Ûc SÑ l× °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿ này SÑ l× còn °ãc chuyÃn sang các kó tính thu¿ sau (1) (2) (3) (4) (5) 2002 200 200 800 2004 600 200 400 VII. H¯ÚNG DªN KHAI PHä LäC THU¾ TNDN ÐI VÚI HO T ØNG CHUYÂN QUYÀN Sì DäNG ¤T, CHUYÂN QUYÀN THUÊ ¤T THEO MªU SÐ 03-3/TNDN.

Theo quy Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN và các vn b£n h°Ûng d«n thñc hiÇn thì tÕ chéc kinh doanh có thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t ph£i kê khai và nÙp thu¿ TNDN. Thu¿ su¥t áp dång Ñi vÛi thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t là 28%. Sau khi tính thu nh­p theo méc thu¿ su¥t 28%, ph§n thu nh­p còn l¡i, tuó thuÙc vào t÷ su¥t thu nh­p còn l¡i trên chi phí, ph£i tính thu¿ thu nh­p bÕ sung theo biÃu luù ti¿n tëng ph§n të 10% ¿n 25%.

C¡ sß kinh doanh có thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, quyÁn thuê ¥t ph£i l­p Phå låc này à xác Ënh sÑ thu¿ thu nh­p ph£i nÙp të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t.

Cn cé Ã l­p phå låc này là:

- Các TÝ khai thu¿ thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t trong nm ã °ãc c¡ quan thu¿ xác nh­n (Ñi vÛi các c¡ sß kinh doanh có phát sinh không th°Ýng xuyên ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t).

- SÑ liÇu trên sÕ k¿ toán cça c¡ sß kinh doanh, chi ti¿t ph§n ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (Ñi vÛi các c¡ sß chuyên kinh doanh nhà, ¥t, k¿t c¥u h¡ t§ng, v­t ki¿n trúc trên ¥t).

MÙt sÑ chÉ tiêu trên tÝ khai °ãc kê khai nh° sau:

1. ChÉ tiêu 1: Doanh thu të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t:

°ãc xác Ënh theo giá thñc t¿ chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t giïa tÕ chéc kinh doanh chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t (bao gÓm c£ các kho£n phå thu và phí thu thêm n¿u có) vÛi bên nh­n quyÁn sí dång ¥t t¡i thÝi iÃm chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, thÝi iÃm chuyÃn quyÁn thuê ¥t.

ThÝi iÃm xác Ënh doanh thu tính thu¿ là thÝi iÃm bên bán chuyÃn giao quyÁn sí dång ¥t, quyÁn thuê ¥t cho bên mua, không phå thuÙc viÇc bên mua ã ng ký quyÁn sß hïu tài s£n, quyÁn sí dång ¥t, xác l­p quyÁn thuê ¥t t¡i c¡ quan nhà n°Ûc có th©m quyÁn.

Giá thñc t¿ chuyÃn nh°ãng °ãc xác Ënh cå thà nh° sau:

+ Là giá ghi trên hoá ¡n.

Tr°Ýng hãp giá ghi trên hoá ¡n th¥p h¡n sÑ tiÁn thñc t¿ mà bên chuyÃn quyÁn sí dång ¥t nh­n °ãc thì doanh thu tính thu¿ xác Ënh theo giá thñc t¿ chuyÃn quyÁn sí dång ¥t.

Tr°Ýng hãp giá ghi trên hoá ¡n ho·c giá thñc t¿ chuyÃn quyÁn sí dång ¥t th¥p h¡n giá do U÷ ban nhân dân tÉnh, thành phÑ trñc thuÙc Trung °¡ng quy Ënh thì doanh thu tính thu¿ °ãc xác Ënh theo giá do U÷ ban nhân dân tÉnh, thành phÑ trñc thuÙc Trung °¡ng quy Ënh t¡i thÝi iÃm chuyÃn quyÁn sí dång ¥t.

+ Là giá trúng ¥u giá trong các tr°Ýng hãp ¥u giá quyÁn sí dång ¥t, quyÁn thuê ¥t.

Doanh thu à tính thu nh­p chËu thu¿ trong mÙt sÑ tr°Ýng hãp °ãc xác Ënh nh° sau:

+ Tr-°Ýng hãp chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cùng vÛi c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t doanh thu tính thu¿ là toàn bÙ sÑ tiÁn bên nh­n chuyÃn nh°ãng ch¥p nh­n thanh toán, kà c£ sÑ tiÁn chuyÃn nh°ãng c¡ sß h¡ t§ng và cho thuê c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t.

+ Tr°Ýng hãp chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cùng vÛi c¡ sß h¡ t§ng, công trình ki¿n trúc trên ¥t n¿u tách riêng °ãc sÑ tiÁn nh°ãng bán công trình ki¿n trúc trên ¥t thì doanh thu tính thu¿ là sÑ tiÁn bên nh­n quyÁn sí dång ¥t ch¥p nh­n thanh toán không bao gÓm tiÁn nh°ãng bán công trình ki¿n trúc trên ¥t. Tr°Ýng hãp chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t không tách riêng °ãc tiÁn nh°ãng bán công trình ki¿n trúc trên ¥t thì doanh thu à tính thu nh­p chËu thu¿ là toàn bÙ sÑ tiÁn bên nh­n quyÁn sí dång ¥t, quyÁn thuê ¥t ch¥p nh­n thanh toán, bao gÓm c£ sÑ tiÁn nh°ãng bán công trình ki¿n trúc trên ¥t.

ViÇc ghi hoá ¡n Ñi vÛi doanh thu nh°ãng bán công trình, c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t kèm theo chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t à làm cn cé kê khai, nÙp thu¿ nh° sau:

* Tr°Ýng hãp xác Ënh riêng °ãc doanh thu nh°ãng bán công trình, c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t và doanh thu chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t thì trên hoá ¡n ghi tách riêng doanh thu cça tëng ho¡t Ùng và kê khai, nÙp thu¿ giá trË gia tng, thu¿ thu nh­p cho tëng ho¡t Ùng. Cå thÃ:

+ Doanh thu nh°ãng bán công trình, c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t là giá bán ch°a có thu¿ GTGT °ãc ghi mÙt dòng trên hoá ¡n GTGT theo quy Ënh;

+ Doanh thu chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t °ãc ghi tách riêng theo thé tñ:

++ TÕng doanh thu chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t;

++ TiÁn sí dång ¥t, tiÁn trúng ¥u giá quyÁn sí dång ¥t, tiÁn thuê ¥t ã nÙp NSNN;

++ Doanh thu chËu thu¿ giá trË gia tng (ã trë tiÁn sí dång ¥t, tiÁn trúng ¥u giá quyÁn sí dång ¥t, tiÁn thuê ¥t nÙp NSNN).

Doanh thu nh°ãng bán công trình, c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t ph£i phù hãp vÛi giá thË tr°Ýng. Tr°Ýng hãp ¡n vË ghi giá bán không phù hãp vÛi giá thË tr°Ýng thì doanh thu nh°ãng bán công trình, c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t °ãc xác Ënh l¡i theo nguyên t¯c: Doanh thu nh°ãng bán công trình, c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t Ñi vÛi các công trình xây dñng ph£i £m b£o giá trË công trình, c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t không °ãc cao h¡n giá trË quy¿t toán công trình cÙng (+) lãi Ënh méc trong xây dñng c¡ b£n theo quy Ënh cça Nhà n°Ûc.

* Tr°Ýng hãp không xác Ënh riêng °ãc doanh thu nh°ãng bán công trình, c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t và doanh thu chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t thì doanh thu à tính thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t là tÕng doanh thu (bao gÓm c£ doanh thu nh°ãng bán công trình, c¡ sß h¡ t§ng trên ¥t và doanh thu chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t).

+ Ñi vÛi tr-°Ýng hãp bán tài s£n g¯n liÁn vÛi ¥t thuê theo hình théc tr£ tiÁn thuê ¥t hàng nm thì doanh thu tính thu¿ là toàn bÙ sÑ tiÁn bên nh­n chuyÃn nh°ãng ch¥p nh­n thanh toán (bao gÓm c£ giá trË tài s£n trên ¥t và tiÁn Án bù h× trã (n¿u có ).

+ Ñi vÛi tr°Ýng hãp chuyÃn nh°ãng vÑn góp b±ng quyÁn sí dång ¥t, quyÁn thuê ¥t góp vÑn kinh doanh thì doanh thu tính thu¿ là sÑ tiÁn chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t theo hãp Óng chuyÃn nh°ãng vÑn.

+ Tr°Ýng hãp tÕ chéc tín dång nh­n giá trË quyÁn sí dång ¥t b£o £m tiÁn vay à thay th¿ cho viÇc thñc hiÇn ngh)a vå °ãc b£o £m n¿u có chuyÃn quyÁn sí dång ¥t là tài s£n th¿ ch¥p b£o £m tiÁn vay thì doanh thu à tính thu nh­p chËu thu¿ là giá chuyÃn nh°ãng quyÁn sí dång ¥t do các bên tho£ thu­n.

+ Tr°Ýng hãp chuyÃn quyÁn sí dång ¥t là tài s£n kê biên b£o £m thi hành án thì doanh thu à tính thu nh­p chËu thu¿ là giá chuyÃn nh°ãng quyÁn sí dång ¥t do các bên °¡ng sñ tho£ thu­n ho·c giá do HÙi Óng Ënh giá xác Ënh.

2. ChÉ tiêu 2: Chi phí të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t:

°ãc tính vào chi phí hãp lý Ã tính thu nh­p chËu thu¿, bao gÓm:

- Giá vÑn cça ¥t chuyÃn quyÁn °ãc xác Ënh nh° sau:

+ Ñi vÛi ¥t có nguÓn gÑc do Nh

à n-°Ûc giao có thu tiÁn sí dång ¥t, thu tiÁn cho thuê ¥t là sÑ tiÁn sí dång ¥t, tiÁn thuê ¥t ph£i nÙp vào Ngân sách Nhà n°Ûc.

+ Ñi vÛi ¥t có nguÓn gÑc do nh­n quyÁn sí dång cça tÕ chéc, cá nhân khác ho·c do tÕ chéc, cá nhân khác chuyÃn quyÁn thuê ¥t là sÑ tiÁn do bên nh­n quyÁn sí dång ¥t ch¥p nh­n thanh toán.

+ Ñi vÛi ¥t có nguÓn gÑc do Õi công trình l¥y ¥t cça Nhà n°-Ûc là giá trË công trình ã Õi.

+ Ñi vÛi ¥t có nguÓn gÑc do ¥u giá là sÑ tiÁn ph£i thanh toán theo giá trúng ¥u giá.

+ Ñi vÛi ¥t có nguÓn gÑc là tài s£n góp vÑn kinh doanh là giá trË theo biên b£n góp vÑn do các bên tho£ thu­n khi góp vÑn.

+ Ñi vÛi ¥t cça tÕ chéc kinh doanh có nguÓn gÑc do nh­n quyÁn sí dång ¥t không có gi¥y tÝ hãp pháp; do °ãc thëa k¿ theo pháp lu­t dân sñ; do °ãc cho, bi¿u, t·ng mà không xác Ënh °-ãc giá vÑn cça ¥t thì giá vÑn °ãc xác Ënh theo giá các lo¡i ¥t do UBND c¥p tÉnh quy Ënh áp dång t¡i thÝi iÃm nh­n quyÁn sí dång ¥t. Các tr°Ýng hãp trên, n¿u thÝi iÃm nh­n quyÁn sí dång ¥t tr°Ûc ngày U÷ ban nhân dân tÉnh, thành phÑ trñc thuÙc trung °¡ng ban hành giá các lo¡i ¥t áp dång t¡i Ëa ph°¡ng theo quy Ënh t¡i NghË Ënh sÑ 87/CP ngày 17/8/1994 cça Chính phç vÁ khung giá các lo¡i ¥t thì giá vÑn °ãc xác Ënh theo giá các lo¡i ¥t do U÷ ban nhân dân tÉnh, thành phÑ trñc thuÙc trung °¡ng ban hành áp dång l§n §u theo quy Ënh t¡i NghË Ënh sÑ 87/CP ngày 17/8/1994.

+ Ñi vÛi ¥t th¿ ch¥p b£o £m tiÁn vay, ¥t là tài s£n kê biên à b£o £m thi hành án thì giá vÑn ¥t °ãc xác Ënh tùy theo tëng tr°Ýng hãp cå thà theo h°Ûng d«n t¡i các iÃm nêu trên.

- Chi phí bÓi th°Ýng, h× trã, tái Ënh c° và chi phí tÕ chéc thñc hiÇn bÓi th°Ýng, h× trã, tái Ënh c° theo quy Ënh cça pháp lu­t, ch°a °ãc trë vào tiÁn sí dång ¥t, tiÁn thuê ¥t ph£i nÙp.

- Chi phí Án bù thiÇt h¡i vÁ hoa màu.

Các kho£n chi phí bÓi th°Ýng, Án bù, h× trã, tái Ënh c° và chi phí tÕ chéc thñc hiÇn bÓi th°Ýng, h× trã, tái Ënh c° nêu trên n¿u không có hoá ¡n thì °ãc l­p B£ng kê ghi rõ: tên; Ëa chÉ cça ng°Ýi nh­n; sÑ tiÁn Án bù, h× trã; chï ký cça ng°Ýi nh­n tiÁn và °ãc Chính quyÁn ph°Ýng, xã n¡i có ¥t °ãc Án bù, h× trã xác nh­n theo úng quy Ënh cça pháp lu­t vÁ bÓi th°Ýng, h× trã và tái Ënh c° khi Nhà n°Ûc thu hÓi ¥t.

- Các lo¡i phí, lÇ phí theo quy Ënh cça pháp lu­t liên quan ¿n c¥p quyÁn sí dång ¥t.

- Chi phí c£i t¡o ¥t, san l¥p m·t b±ng.

- Chi phí §u t-° xây dñng k¿t c¥u h¡ t§ng nh° °Ýng giao thông, iÇn, c¥p n°Ûc, thoát n°Ûc, b°u chính viÅn thông&

- Các kho£n chi phí khác liên quan trñc ti¿p ¿n chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t.

Tr°Ýng hãp c¡ sß kinh doanh có ho¡t Ùng kinh doanh nhiÁu ngành nghÁ khác nhau thì ph£i h¡ch toán riêng các kho£n chi phí. Tr°Ýng hãp không h¡ch toán riêng °ãc chi phí cça tëng ho¡t Ùng thì chi phí chung °ãc phân bÕ theo t÷ lÇ giïa doanh thu të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t so vÛi tÕng doanh thu cça c¡ sß kinh doanh.

Không °ãc tính vào chi phí chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t các kho£n chi phí ã °ãc Nhà n°Ûc thanh toán ho·c thanh toán b±ng nguÓn vÑn khác.

3. ChÉ tiêu 3: Thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t.

ChÉ tiêu (3) = chÉ tiêu (1) - chÉ tiêu (2)

Ñi vÛi các c¡ sß kinh doanh không phát sinh th°Ýng xuyên thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t thì cn cé vào iÃm 6 ph§n B cça các TÝ khai thu¿ thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t à kê khai vào chÉ tiêu này.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ B27 trên TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN.

4. ChÉ tiêu 4: SÑ l× të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t të nhïng nm tr°Ûc °ãc chuyÃn.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này cn cé vào k¿ ho¡ch chuyÃn l× và xác Ënh sÑ l× °ãc chuyÃn trong kó tính thu¿ t¡i Phå låc 1, chi ti¿t cho ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cça c¡ sß kinh doanh.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ B30 trên TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN.

5. ChÉ tiêu 5: Thu nh­p chËu thu¿ TNDN të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t.

ChÉ tiêu (5) = chÉ tiêu (3) - chÉ tiêu (4)

Cn cé vào các TÝ khai thu¿ thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t ã °ãc c¡ quan thu¿ xác nh­n, ho·c sÑ liÇu trên sÕ k¿ toán, c¡ sß kinh doanh tính toán và kê khai vào chÉ tiêu này. SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ liÇu ß chÉ tiêu mã sÑ B33 trên TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN.

6. ChÉ tiêu 6: Thu¿ TNDN ph£i nÙp të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t theo thu¿ su¥t 28%.

ChÉ tiêu (6) = chÉ tiêu (5) x 28%

Ñi vÛi các c¡ sß kinh doanh không phát sinh th°Ýng xuyên thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t thì cn cé vào iÃm 7 ph§n B cça các TÝ khai thu¿ thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t trong nm à ghi vào chÉ tiêu này.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này b±ng sÑ ß chÉ tiêu mã sÑ C2 cça TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN.

7. ChÉ tiêu 7: Thu nh­p còn l¡i sau khi nÙp thu¿ TNDN

ChÉ tiêu (7) = chÉ tiêu (5) - chÉ tiêu (6)

ChÉ tiêu này ph£n ánh sÑ thu nh­p còn l¡i cça ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t sau khi nÙp thu¿ TNDN theo thu¿ su¥t 28%. Måc ích cça chÉ tiêu này là Ã nh±m xác Ënh t÷ su¥t (t÷ lÇ %) thu nh­p còn l¡i trên chi phí Ã xác Ënh thu¿ TNDN bÕ sung ph£i nÙp cça c¡ sß kinh doanh.

Ñi vÛi các c¡ sß kinh doanh không phát sinh th°Ýng xuyên thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t thì cn cé vào iÃm 8 ph§n B cça các TÝ khai thu¿ thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t trong nm à ghi vào chÉ tiêu này.

8. ChÉ tiêu 8 T÷ su¥t thu nh­p còn l¡i trên chi phí (t÷ lÇ %)

ChÉ tiêu (8) = chÉ tiêu (7) : chÉ tiêu (2)

Måc ích cça chÉ tiêu này là xác Ënh xem c¡ sß kinh doanh có ph£i chËu thu¿ TNDN bÕ sung hay không. N¿u t÷ su¥t này lÛn h¡n 15% thì c¡ sß kinh doanh s½ ph£i chËu thu¿ TNDN bÕ sung.

Ñi vÛi các c¡ sß kinh doanh không phát sinh th°Ýng xuyên thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t, thñc hiÇn nhiÁu giao dËch và có nhiÁu TÝ khai thu¿ thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t mà các t÷ su¥t cça m×i l§n chuyÃn quyÁn khác nhau thì có thà bÏ trÑng, không ghi vào chÉ tiêu này. Trong tr°Ýng hãp này c¡ sß kinh doanh không °ãc tính l¡i t÷ su¥t bình quân chung à tính l¡i sÑ thu¿ thu nh­p bÕ sung ã nÙp theo tëng l§n giao dËch mà c¡ quan thu¿ ã tính và ra thông báo nÙp thu¿.

9. ChÉ tiêu 9 - Thu¿ thu nh­p bÕ sung të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t theo biÃu thu¿ su¥t luù ti¿n tëng ph§n

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu¿ thu nh­p bÕ sung mà c¡ sß kinh doanh ph£i nÙp Ñi vÛi thu nh­p të chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, quyÁn thuê ¥t theo quy Ënh t¡i iÃm 2 måc V ph§n C Thông t° sÑ 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 cça BÙ Tài chính.

Ñi vÛi các c¡ sß kinh doanh không phát sinh th°Ýng xuyên thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t thì cn cé vào iÃm 10 ph§n B cça các TÝ khai thu¿ thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t trong nm à ghi vào chÉ tiêu này.

Ñi vÛi c¡ sß chuyên kinh doanh nhà, ¥t, k¿t c¥u h¡ t§ng và v­t ki¿n trúc trên ¥t thì ph£i có gi£i trình chi ti¿t cách tính toán sÑ thu¿ TNDN ph£i nÙp bÕ sung kèm theo vÛi Phå låc này.

SÑ liÇu ß chÉ tiêu này °ãc ghi vào chÉ tiêu mã sÑ C8 cça TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN.

10. ChÉ tiêu 10 - TÕng sÑ thu¿ TNDN ph£i nÙp të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t

ChÉ tiêu (10) = chÉ tiêu (6) + chÉ tiêu (9)

ChÉ tiêu này ph£n ánh tÕng sÑ thu¿ TNDN c¡ sß kinh doanh ph£i nÙp të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t trong kó tính thu¿.

VIII. H¯ÚNG DªN KHAI PHä LäC SÐ THU¾ THU NH¬P DOANH NGHIÆP à NØP Þ N¯ÚC NGOÀI ¯âC TRê TRONG Kò TÍNH THU¾ THEO MªU SÐ 03-5/TNDN.

- ChÉ tiêu NNT: Ghi tên NNT nh° trên Gi¥y chéng nh­n ng ký thu¿ ho·c Thông báo mã sÑ thu¿ do c¡ quan thu¿ c¥p.

- ChÉ tiêu mã sÑ thu¿: Ghi §y ç mã sÑ thu¿ cça NNT nh° trên Gi¥y chéng nh­n ng ký thu¿ ho·c Thông báo mã sÑ thu¿ do c¡ quan thu¿ c¥p.

- ChÉ tiêu (mã sÑ 02): Khai úng tên và Ëa chÉ cça Ng°Ýi nÙp thu¿ kh¥u trë thu¿ ß n°Ûc ngoài

- ChÉ tiêu (mã sÑ 03): Khai tÕng thu nh­p nh­n °ãc ß n°Ûc ngoài theo Quy¿t Ënh cça doanh nghiÇp vÁ viÇc phân chia lãi nhu­n cça dñ án §u t° t¡i n°Ûc ngoài theo nguyên gÑc ngo¡i tÇ.

- ChÉ tiêu (mã sÑ 04): Khai tÕng thu nh­p nh­n °ãc ß n°Ûc ngoài theo Quy¿t Ënh cça doanh nghiÇp vÁ viÇc phân chia lãi nhu­n cça dñ án §u t° t¡i n°Ûc ngoài quy Õi theo ViÇt Nam Óng (VN).

- ChÉ tiêu (mã sÑ 05): Khai tÕng sÑ thu¿ TNDN ã nÙp ß n°Ûc ngoài cho ph§n thu nh­p nh­n °ãc theo nguyên gÑc ngo¡i tÇ

- ChÉ tiêu (mã sÑ 06): Khai tÕng sÑ thu¿ TNDN ã nÙp ß n°Ûc ngoài cho ph§n thu nh­p nh­n °ãc quy Õi theo ViÇt Nam Óng (VN).

- ChÉ tiêu (mã sÑ 07): Thu nh­p chËu thu¿ theo Lu­t thu¿ TNDN (ngo¡i tÇ)

ChÉ tiêu mã sÑ (07) = ChÉ tiêu mã sÑ (03) + ChÉ tiêu mã sÑ (05)

- ChÉ tiêu (mã sÑ 08): Thu nh­p chËu thu¿ theo Lu­t thu¿ TNDN (VN)

ChÉ tiêu mã sÑ (08) = ChÉ tiêu mã sÑ (04) + ChÉ tiêu mã sÑ (06)

- ChÉ tiêu (mã sÑ 09): Thu¿ su¥t thu¿ TNDN là 28%

- ChÉ tiêu (mã sÑ 10): SÑ thu¿ ph£i nÙp theo Lu­t thu¿ TNDN

ChÉ tiêu mã sÑ (10) = ChÉ tiêu mã sÑ (08) × ChÉ tiêu mã sÑ (09)

- ChÉ tiêu (mã sÑ 11): SÑ thu¿ ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc kh¥u trë cn cé vào xác nh­n sÑ thu¿ ph£i nÙp, sÑ thu¿ ã nÙp t¡i n°Ûc ngoài ho·c sÑ thu¿ °ãc tr£ thay, sÑ thu¿ °ãc miÅn, gi£m cça c¡ quan thu¿ t¡i n°Ûc doanh nghiÇp §u t°.

Ví då 1:

Doanh nghiÇp ViÇt Nam A có mÙt kho£n thu nh­p të dñ án §u t° t¡i n°Ûc ngoài sau khi ã nÙp thu¿ thu nh­p theo Lu­t cça n°Ûc doanh nghiÇp §u t° là 800.000 USD. SÑ thu¿ thu nh­p ph£i nÙp tính theo quy Ënh cça Lu­t thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp cça n°Ûc doanh nghiÇp §u t° là 200.000 USD.

Ph§n thu nh­p të dñ án §u t° ß n°Ûc ngoài ph£i tính thu¿ thu nh­p theo qui Ënh cça Lu­t thu¿ TNDN cça ViÇt Nam nh° sau:

[(800.000 USD + 200.000 USD) x 28%] = 280.000 USD

SÑ thu¿ thu nh­p doanh nghiÇp còn ph£i nÙp (sau khi ã trë sÑ thu¿ ã nÙp t¡i n°Ûc doanh nghiÇp §u t°) là:

280.000 USD 200.000 USD = 80.000 USD

Gi£ sí t¡i ngày l­p tÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN t÷ giá quy Õi 1 USD = 15.700 VND.

THU¾ THU NH¬P DOANH NGHIÆP à NØP Þ N¯ÚC NGOÀI ¯âC TRê TRONG Kò TÍNH THU¾

Kèm theo TÝ khai quy¿t toán thu¿ TNDN nm ....

Ng°Ýi nÙp thu¿ ......................& & & & & & & & & & ..& & & & & & & & & ..

Mã sÑ thu¿:...................& & & & & & & & & & & & & ..& & & & & & & & & .

STT Tên và Ëa chÉ cça Ng°Ýi nÙp thu¿ kh¥u trë thu¿ ß n°Ûc ngoài Thu nh­p nh­n °ãc ß n°Ûc ngoài Thu¿ thu nh­p ã nÙp ß n°Ûc ngoài cho ph§n thu nh­p nh­n °ãc Thu nh­p chËu thu¿ theo Lu­t thu¿ TNDN Xác Ënh thu¿ thu nh­p ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc trë

Ngo¡i tÇ

VND (Óng)

Ngo¡i tÇ

VND (Óng)

Ngo¡i tÇ

VND (Óng) Thu¿ su¥t thu¿ TNDN SÑ thu¿ ph£i nÙp theo Lu­t thu¿ TNDN SÑ thu¿ ã nÙp ß n°Ûc ngoài °ãc kh¥u trë (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)=(3)+(5) (8)= (4)+(6) (9) (10)= (8)x(9) (11) 800.000 12.560.000.000 200.000 3.140.000.000 1.000.000 15.700000 28% 4.396.000.000 3.140.000.000 TÕng cÙng: ..........., ngày......... tháng........... nm..........

NG¯ÜI NØP THU¾ ho·c

I DIÆN HâP PHÁP CæA NG¯ÜI NØP THU¾

Ký tên, óng d¥u (ghi rõ hÍ tên và chéc vå)

PH¦N C - H¯ÚNG DªN NØP HÒ S KHAI THU¾

1. Trách nhiÇm nÙp hÓ s¡ khai thu¿:

- NNT nÙp hÓ s¡ khai thu¿ TNDN cho c¡ quan thu¿ qu£n lý trñc ti¿p.

- Tr°Ýng hãp NNT có ¡n vË trñc thuÙc h¡ch toán Ùc l­p thì ¡n vË trñc thuÙc nÙp hÓ s¡ khai thu¿ TNDN phát sinh t¡i ¡n vË trñc thuÙc cho c¡ quan thu¿ qu£n lý trñc ti¿p ¡n vË trñc thuÙc.

- Ñi vÛi các t­p oàn kinh t¿, các tÕng công ty có ¡n vË thành viên h¡ch toán phå thuÙc n¿u ã h¡ch toán °ãc doanh thu, chi phí, thu nh­p chËu thu¿ thì ¡n vË thành viên ph£i kê khai nÙp thu¿ TNDN vÛi c¡ quan thu¿ qu£n lý trñc ti¿p ¡n vË thành viên.

Tr°Ýng hãp ¡n vË thành viên có ho¡t Ùng kinh doanh khác vÛi ho¡t Ùng kinh doanh chung cça t­p oàn, tÕng công ty thì ph£i h¡ch toán riêng °ãc thu nh­p të ho¡t Ùng kinh doanh khác ó và ¡n vË thành viên khai thu¿ TNDN vÛi c¡ quan thu¿ qu£n lý trñc ti¿p ¡n vË thành viên.

- NNT nÙp hÓ s¡ khai thu¿ TNDN Ñi vÛi thu nh­p të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t cho chi cåc thu¿ qu£n lý Ëa ph°¡ng n¡i có ¥t chuyÃn quyÁn.

Tr°Ýng hãp nÙp hÓ s¡ khai thu¿ TNDN të ho¡t Ùng chuyÃn quyÁn sí dång ¥t, chuyÃn quyÁn thuê ¥t theo c¡ ch¿ mÙt cía liên thông thì thñc hiÇn theo quy Ënh vÁ c¡ ch¿ mÙt cía liên thông ó.

2. ThÝi h¡n nÙp hÓ s¡ khai thu¿

ThÝi h¡n nÙp hÓ s¡ quy¿t toán thu¿ nm ch­m nh¥t là ngày thé chín m°¡i, kà të ngày k¿t thúc nm d°¡ng lËch ho·c nm tài chính.

ThÝi h¡n nÙp hÓ s¡ quy¿t toán thu¿ Ñi vÛi tr°Ýng hãp ch¥m dét ho¡t Ùng, ch¥m dét hãp Óng, chuyÃn Õi hình théc sß hïu doanh nghiÇp ho·c tÕ chéc l¡i doanh nghiÇp ch­m nh¥t là ngày thé bÑn m°¡i lm, kà të ngày phát sinh các tr°Ýng hãp ó.

3. Xác Ënh ngày nÙp hÓ s¡

C¡ sß kinh doanh nÙp tÝ khai qua b°u iÇn ho·c nÙp trñc ti¿p t¡i c¡ quan thu¿. N¿u nÙp qua b°u iÇn, ngày nÙp hÓ s¡ khai thu¿ °ãc xác Ënh là ngày b°u iÇn óng d¥u gíi i. N¿u nÙp trñc ti¿p t¡i c¡ quan thu¿, ngày nÙp tÝ khai là ngày c¡ quan thu¿ nh­n °ãc tÝ khai.

4. Gia h¡n nÙp hÓ s¡

NNT không có kh£ nng nÙp hÓ s¡ khai thu¿ úng h¡n do thiên tai, ho£ ho¡n, tai n¡n b¥t ngÝ thì °ãc Á nghË c¡ quan thu¿ qu£n lý trñc ti¿p gia h¡n nÙp hÓ s¡ khai thu¿. ThÝi gian gia h¡n không quá ba m°¡i ngày kà të ngày h¿t thÝi h¡n ph£i nÙp hÓ s¡ khai thu¿.

NNT ph£i gíi ¿n c¡ quan thu¿ n¡i nh­n hÓ s¡ khai thu¿ vn b£n Á nghË gia h¡n nÙp hÓ s¡ khai thu¿ tr°Ûc khi h¿t h¡n nÙp hÓ s¡ khai thu¿, trong ó nêu rõ lý do Á nghË gia h¡n có xác nh­n cça U÷ ban nhân dân xã, ph°Ýng, thË tr¥n ho·c công an xã, ph°Ýng, thË tr¥n n¡i phát sinh tr°Ýng hãp °ãc gia h¡n nÙp hÓ s¡ khai thu¿.

PH¦N D - DANH MäC TÀI LIÆU THAM KH¢O

1.Lu­t thu¿ TNDN °ãc QuÑc hÙi khoá XI thông qua ngày 17 tháng 06 nm 2003;

2. Lu­t Qu£n lý thu¿ sÑ 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 nm 2006;

3. NghË Ënh sÑ 85/2007/N-CP ngày 25/5/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành mÙt sÑ iÁu cça Lu­t Qu£n lý thu¿;

4. Thông t° sÑ 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 cça BÙ Tài chính h°Ûng d«n thi hành mÙt sÑ iÁu cça Lu­t Qu£n lý thu¿ và h°Ûng d«n thi hành NghË Ënh sÑ 85/2007/N-CP ngày 25/5/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành mÙt sÑ iÁu cça Lu­t Qu£n lý thu¿.

5. Thông t° sÑ 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 cça BÙ Tài chính h°Ûng d«n thñc hiÇn xí lý vi ph¡m pháp lu­t vÁ thu¿

6. NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14/02/2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN.

7. Thông t° sÑ 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 nm 2007 cça BÙ Tài chính h°Ûng d«n thi hành NghË Ënh sÑ 24/2007/N-CP ngày 14 tháng 2 nm 2007 cça Chính phç quy Ënh chi ti¿t thi hành Lu­t thu¿ TNDN

8. Quy¿t Ënh 206/2003/Q-BTC ngày 12/12/2003 cça BÙ Tài chính ban hành ch¿ Ù sí dång, qu£n lý và trích kh¥u hao tài s£n cÑ Ënh.

9. Quy¿t Ënh sÑ 15/2006/Q-BTC ngày 20/3/2006 cça BÙ tr°ßng BÙ Tài chính vÁ viÇc ban hành Ch¿ Ù K¿ toán doanh nghiÇp.

10. Quy¿t Ënh sÑ 48/2006/Q-BTC ngày 14/9/2006 cça BÙ tr°ßng BÙ Tài chính vÁ viÇc ban hành Ch¿ Ù k¿ toán Doanh nghiÇp nhÏ và vëa.

11. Quy¿t Ënh sÑ 16/2007/Q-NHNN ngày 18/4/2007 cça ThÑng Ñc Ngân hàng Nhà n°Ûc.

PH¦N E - H¯ÚNG DªN LIÊN HÆ

C¡ sß kinh doanh liên hÇ vÛi Phòng tuyên truyÁn và h× trã NNT t¡i các Cåc thu¿ Ëa ph°¡ng ho·c vào trang Web cça ngành thu¿ t¡i Ëa chÉ HYPERLINK "http://www.gdt.gov.vn/" www.gdt.gov.vn à t£i (download) các m«u tÝ khai thu¿ và ph§n mÁm h× trã kê khai vÁ sí dång.

PH¦N F - PHä LäC

(Xem trong ph§n T£i xuÑng)

TÕng cåc Thu¿-...