Câu 8: bằng chứng kiểm toán. Một số nguyên tắc cơ bản xét đoán và sử dụng bằng chứng kiểm toán ?

TL:

* Bằng chứng kiểm toán:

-Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được có liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mình .

-phân loại:

+Theo nguồn gốc

.Bằng chứng do KTV tự khai thác và phát hiện thông qua kiểm kê tài sản. Tính toán lại,

.Bằng chứng kiểm toán do ngươig bên ngoài (bên thứ 3 ) cung cấp các số liệu thống kê, các tài liệu.

.Bằng chứng do khách hàng ( đơn vị kiểm toán cung cấp): hóa đơn , ghi chép kế toán

+Theo loại hình cụ thể rất đa dang, gồm nhiều loại:

.Các chứng từ kế toán

.Các ghi chép kế toán: sổ bảng kê

.Các tài iệu kiểm kê thực tế, thống kê chuyên nghành

.Các văn bản xác nhân của bên thứ 3 liên quan

.Các BCTC kế toán và các báo cáo chuyên ngôn khác

-Yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán : bằng chứng kiểm toán là cơ sở để chứng minh cho báo cao kiểm toán

+Sự đầy đủ: liên quan đến số lượng bằng chứng kiểm toán cần thiết để đảm bảo tính đứng đắn của các kết luận KT

Một số yếu tố có thể gây ảnh hưởng đến sự xét đoán của kiểm toán.

+Tính trọng yếu bộ phân càng trọng yếu thì càng đòi hỏi được quan tâm nhiều vf thu thập nhiều bằng chứng hơn,

+Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát tỉ lệ thuận với số lượng bằng chứng KT

+Rủi ro phát hiện tỉ lệ nghich với số lượng bằng chứng kiểm toán cần thiết.

Bằng chứng kiểm toán ở mức độ thuyết phục chứ không nhăm chứng minh tuyệt đối.

-Tính thích hợp: phản ánh chất lượng của bằng chứng kiểm toán liên quan đến sự phù hợp và đáng tin cậy của báo cáo kiểm toán .KTV cần chú ý đến các nhân tố: nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán ; dạng bằng chứng kiểm toán , hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị

* Một nhóm bằng chứng kiểm toán thu thập từ những nguồn khác nhau, ở các dạng khác nhau nhưng cùng xác nhân về một vấn đề thì có độ tin cậy cao hơn các bằng chứng riêng rẽ

Một số nguyên tắc xét đoán và sử dụng bằng chứng kiểm toán:

Liên đoàn kế toán quốc tế đã gợi ý 5 nguyên tắc cơ bản:

-Bằng chứng ghi thành văn bản giá trị hơn bừng chứng miệng. Bằng chứng nguyên bản giá trị hơn sao chụp

-Bằng chứng từ các nguồn độc lập bên ngoài giá trị hơn bằng chứng thu được từ đôn vị.

-Bằng chứng do KTV thu thập tin cậy hơn là bằng chứng do người khác cung cấp

-Nhiều nguồn tin cùng chứng minh cho 1 nhận định sẽ tạo nên bằng chứng có giá trị tin cậy hơn 1 thông tin riêng lẻ

-Nếu KTV nhận thấy tính trung thực, năng lực của nhà quản lý và các cán bộ nghiệp vụ của đôn vị thì việc xét đoán bằng chứng tích cựcsẽ dễ dàng hơn các bằng chứng tiêu cực và ngược lại