a. Khái niệm

- Chương trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân chia lao động giữa các kiểm toán viên cũng như dự kiến về những tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu nhập.

- Trọng tâm của chương trình kiểm toán là các thủ tục kiểm toán cần thiết thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán,

b. Ý nghĩa

- Sắp xếp một cách có kế hoạch các công việc và nhân lực, đảm bảo sự phối hợp giữa các kiểm toán viên cũng như các hướng dẫn chi tiết các kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán.

- Đây là phương tiện để chủ nhiệm kiểm toán ( người phụ trách kiểm toán) quản lý, giám sát cuộc kiểm toán thông qua việc xác định các bước công việc được thực hiện.

- Là bằng chứng để chứng minh các thủ tục kiểm toán đã thực hiện.

c. Nội dung của quá trình kiểm toán.

Chương trình kiểm toán được thiết kế thành 3 phần: 

- Trắc nghiệm công việc

- Trắc nghiệm phân tích

- Trắc nghiệm chi tiết ( trắc nghiệm trực tiếp các số dư tài khoản).

Việc thiết kế các loại trắc nghiệm kiểm toán đều gồm 4 nội dung:

-  Các thủ tục kiểm toán

- Quy mô chọn  mẫu

- Khoản mục được chọn

- Thời gian thực hiện

* Thiết kế trắc nghiệm công việc

Trắc nghiệm công việc là cách thức và trình tự rà soát các nghiệp vụ hay hay hoạt động cụ thể trong quan hệ với sự tồn tại và hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ, trước hết là hệ thống kiểm toán

- Các thủ tục kiểm toán trong thực tế:

+ Cụ thể hoá các mục tiêu kiểm soát nội bộ cho các khoản mục đang được khảo sát.

+ Nhận diện các quá trình kiểm soát đặc thù.

+ Thiết kế được các thử nghiệm kiểm soát đối với từng quá trình kiểm soát đặc thù.

+ Thiết kế trắc nghiệm công việc theo từng mục tiêu kiểm soát nội bộ có xét đến nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ và kết quả ước tính các thử nghiệm kiểm soát.

- Quy mô chọn mẫu: thường sử dụng phương pháp chọn mẫu thuộc tính để ước tính tỷ lệ phần tử trong một tổng thể có chứa đặc điểm hay thuộc tính được quan tâm.

* Thiết kế trắc nghiệm phân tích

Là cách thức xem xét mối quan hệ kinh tế và xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế thông qua viếc kết hợp giữa đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic, cân đối… giữa các trị số bằng tiền của các chỉ tiêu hoặc các bộ phận cấu thành chỉ tiêu đó.

Mục đích: đánh giá tính hợp lý chung của các số dư tái khoản đang được kiểm toán, các hướng biến động, các quan hệ kinh tế đồng thời xác định phạm vi & mức độ áp dụng các trắc nghiệm khác qua các đánh giá trên. Từ đó kiểm toán viên sẽ quyết định mở rộng hay thu hẹp trắc nghiệm trực tiếp các số dư

* Thiết kế trắc nghiệm trực tiếp các số dư

Khái niệm: Là cách thức kết hợp phương pháp cân đối, phân tích, đối chiếu trực tiếp với kiểm kê và điều tra thực tế để xác định độ tin cậy của các số dư cuối kỳ hoặc tổng số phát sinh được ghi vào bảng cân đối tài sản, báo cáo kết quả kinh doanh.

Tiến hành:

- Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro đối với từng khoản mục trên báo cáo tài chính:

+ Thông qua việc ước lượng ban đầu vể tính trọng yếu & phân bổ ước lượng này cho từng khoản mục trên BCTC, kiểm toán viên sẽ xác định được mức sai số chấp nhận đc của mỗi khoản mục. Sai số càng lớn thì đỏi hỏi số lượng bằng chứng thu thập càng nhiều do đó trắc nghiệm số dư & nghiệp vụ được mở rộng & ngược lại

+ Rủi ro cố hữu cho từng khoản mục càng cao thì đỏi hỏi số lượng bằng chứng thu thập càng nhiều do đó trắc nghiệm số dư & nghiệp vụ được mở rộng & ngược lại

- Đánh giá rủi ro kiểm soát đối với chu kỳ kiểm toán được thực hiện: Quá trình kiểm soát hiệu quả sẽ làm giảm rủi ro kiểm soát đối với chu trình do đó số lượng bằng chứng thu thập trong trắc nghiệm số dư & nghiệp vụ giảm xuống và ngược lại

- Thiết kế và dự đoán trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm phân tích: được thiết kế là sẽ cho một số kết quả nhất định, các kết quả này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến việc thiết kế các trắc nghiệm số dư tiếp theo

- Thiết kế trắc nghiệm trực tiếp số dư các số dư của khoản mục được xem xét để thoả mãn các mục tiêu kiểm toán đặc thù: Các trắc nghiệm số dư được thiết kế trên kết quả ước tính của trắc nghiệm kiểm toán trước đó, bao gồm: Các thủ tục kiểm toán, quy mô chọn mẫu & khoản mục được chọn